2006年4月，我國對消費稅進行了一次較大的制度性調(diào)整。調(diào)整后的消費稅制對增加財政收入，調(diào)節(jié)收入水平，引導(dǎo)健康消費、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)起到了積極作用。但現(xiàn)行消費稅還存在征稅范圍滯后、稅率設(shè)計不盡合理、納稅環(huán)節(jié)過于單一等問題，有待進一步完善。

　　一、調(diào)整消費稅征稅范圍

　　應(yīng)增、減消費稅稅目。首先，取消對部分消費品的征稅。如汽車輪胎、工業(yè)酒精、醫(yī)用酒精，這些商品在過去被認為是高檔消費品和奢侈品，現(xiàn)在已經(jīng)成為生活必需品，而且都不是最終產(chǎn)品。第二，適當(dāng)擴大征稅范圍。從我國國情看，應(yīng)由有限型向中間型過渡，消費稅的征稅項目可以增加到20個～30個。增加的項目主要集中在三個方面：一是一些稅基寬廣、消費普遍、課稅后不會影響人民群眾生活水平的奢侈品，如高級皮毛及裘皮制品、高檔家電（如高檔背投彩電、高檔數(shù)碼攝像機）等高檔消費品；二是符合節(jié)約性課征原則，資源供給缺乏、不宜大量消費的產(chǎn)品，如紅木家具等；三是某些高消費行為，如桑拿、高檔洗浴、高檔餐飲、高檔夜總會消費等消費行為；四是逐步

　　擴大生態(tài)性消費稅的課征范圍，加大消費稅對環(huán)境的保護力度。在沒有開征環(huán)保稅之前，將一些對環(huán)境有害的消費品（如含汞和氟的電池），一次性用品（如一次性餐盒，一次性垃圾袋），不可回收、不可再利用物品（如不可降解塑料制品）納入消費稅征稅范圍，同時逐步提高這些征稅品的稅率。

　　二、適當(dāng)調(diào)整消費稅稅率

　　消費稅的稅率設(shè)計應(yīng)尋找出稅負高低的最佳點，以使其財政收入功能和經(jīng)濟調(diào)節(jié)功能的發(fā)揮達到最佳。如果稅率過高，就會產(chǎn)生“寓禁于征”的效應(yīng)，抑制生產(chǎn)的發(fā)展，影響消費稅的財政收入功能；相反，如果稅率過低又起不到調(diào)節(jié)消費和收入分配的作用。遵循上述原則，我國消費稅稅率設(shè)計應(yīng)作以下調(diào)整。

　　1.現(xiàn)有應(yīng)稅消費品稅率調(diào)整。對黃酒、啤酒、化妝品等一般性生活用品以及酒精實行低稅率；調(diào)高煙、酒等特殊性消費品的稅率；對汽油、柴油等國家重要戰(zhàn)略物資實行高稅率；對混合動力等具有節(jié)能、環(huán)保特點的汽車實行低稅率。

　　2.新增應(yīng)稅消費品稅率的設(shè)定。應(yīng)實行高稅率的應(yīng)稅消費品及消費行為包括高檔電器、高檔服飾、裘皮制品以及高檔娛樂、高檔餐館和對水、空氣污染嚴重的消費行為等。

　　三、完善征稅環(huán)節(jié)

　　應(yīng)拓寬課稅環(huán)節(jié)，把消費稅的征收環(huán)節(jié)推廣到批發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)、商品交易環(huán)節(jié)及消費行為發(fā)生環(huán)節(jié)，并可采用多環(huán)節(jié)并用的方法，以此擴大稅基，增加稅收。例如對煙、酒等市場需求量大，價高利大，需要限制生產(chǎn)和消費的消費品，實行在生產(chǎn)、消費兩道環(huán)節(jié)征收消費稅的辦法，以防止企業(yè)利用利潤轉(zhuǎn)移避稅。而對高消費娛樂開征消費稅，其征繳可在消費行為發(fā)生時進行，并實行從價定率的方法，以體現(xiàn)合理分配原則。

　　四、改價內(nèi)稅為價外稅。

　　消費稅屬于間接稅，價外征收是國際上普遍推行的方法。消費稅由價內(nèi)稅改為價外稅提高了征稅的透明度，強化了消費稅的調(diào)節(jié)作用。價外稅的表現(xiàn)形式是價稅分開，消費者知道自己要負擔(dān)多少稅收，沒有任何隱蔽性，使消費者更加明確自己負擔(dān)的稅金和國家的消費政策導(dǎo)向，從而有利于國家宏觀調(diào)控政策的實施，增強納稅人的納稅意識。同時，改消費稅為價外稅，使現(xiàn)行增值稅課征對象增值額中不再包括消費稅額，促進稅負公平。

　　安體富：中國人民大學(xué)教授、博士生導(dǎo)師、本報專家指導(dǎo)會成員