微妙時期

　　從800元到1500元-10月下旬，《個人所得稅法修正案（草案）》將進(jìn)入二審階段。而當(dāng)草案通過之后，個稅起征點(diǎn)的提高即將開始。

　　“從9月27日舉行的個稅聽證會看出，納稅人向立法機(jī)關(guān)提出少繳稅的要求可以做到。

　　因此，有人把此舉看成一種節(jié)稅行為。北京大學(xué)稅法研究中心主任劉隆亨說，起征點(diǎn)的提高與節(jié)稅其實是兩個概念，但前者會對節(jié)稅和避稅造成影響。

　　一個明顯的例子是陳先生的做法。每年，他都會到各地授課，并擁有多份收入。為了盡量減少“損失”，他選擇了避稅-先將收入?yún)R總，然后選擇到其中一個稅率較低的地方納稅。

　　“這種操作方式，利用了目前中國不同地區(qū)個稅起征點(diǎn)的差異。”陳解釋說，“由于缺乏明確的政策規(guī)定，一些地區(qū)根據(jù)物價水平自行提高起征點(diǎn)，有些地方1200元，也有的1600元。”

　　此次強(qiáng)調(diào)全國起征點(diǎn)統(tǒng)一之后，陳的操作遇到了困難。“聽證會上，大家對地方的差異提出了異議。”　中央財經(jīng)大學(xué)財政與公共管理學(xué)院副院長劉桓說，“另一個問題也是人們關(guān)注的焦點(diǎn)-同樣是每月5000元的工資，由一家支出，要繳納稅收；由6家支出則免稅。而中低收入者大都是單一工資模式。”

　　國家稅務(wù)部門披露：在目前近2億納稅人中，有660萬屬于稅務(wù)部門重點(diǎn)監(jiān)控的人群-包括自由職業(yè)者、工程師、設(shè)計師、演藝界人士等。他們身兼數(shù)職，收入多元。而加強(qiáng)對重點(diǎn)人群的監(jiān)控，把收入分類所得變成綜合制，進(jìn)行全年收入全額一戶式管理，也此這次改革的主要手段。

　　“合理避稅因此進(jìn)入了微妙時期，因為這種理財方式會被稅務(wù)監(jiān)管方式的改進(jìn)所打亂。”劉桓說。

　　避稅不是偷稅漏稅

　　“微妙”不僅可以形容合理避稅的現(xiàn)狀，同樣適用于它所依托的理念。“無論從技術(shù)，還是政策上，談合理避稅都是個棘手的問題。”受訪者們無一不表露出此看法。

　　首先，它的提法五花八門-合理避稅、節(jié)稅、稅收籌劃、個人理財?shù)鹊取�劉隆亨認(rèn)為聯(lián)合國做出的解釋比較合理。“避稅是納稅人利用法律的相對漏洞或含糊不清的方式，以減少他本應(yīng)該承擔(dān)的納稅額。”他說，“而手段是通過各種各樣的安排或操縱，使得收入的取得方式符合稅法的規(guī)定。”

　　這些年，有關(guān)合理避稅的討論不絕于耳，甚至不少高等學(xué)府都開設(shè)了專門的應(yīng)對課程。國家稅務(wù)總局的機(jī)關(guān)報-《中國稅務(wù)報》也推出了《籌劃周刊》。

　　“雖然避稅行為被認(rèn)為是不道德的，但所用方式是合法的，納稅人行為不具有欺詐性質(zhì)。”劉隆亨解釋說，“它與偷稅、漏稅有著嚴(yán)格的區(qū)別。偷稅更多強(qiáng)調(diào)的是納稅人采取偽造、編造、隱瞞、擅自銷毀賬簿等手段，這是違法的。”

　　財政部科研所研究員孫鋼則認(rèn)為，“合理”是個模糊概念，很難界定出標(biāo)準(zhǔn)。避稅可以在理論上說得冠冕堂皇，實際上多少都是通過鉆法律空子達(dá)到目的。而在操作中，把法律精神拋在了腦后。

　　民間有合理避稅的手段，主管部門則有“反避稅”規(guī)定。“因為對避稅沒有統(tǒng)一認(rèn)識，所以反避稅的規(guī)定界限也不清楚。現(xiàn)在籠統(tǒng)地區(qū)去反避稅，使合理避稅受到影響。”劉隆亨說，“一部分人徹底反對，把避稅看成違法行為；一部分認(rèn)為稅收籌劃，節(jié)稅可以，但不能避稅；還有的認(rèn)為可以合理避稅，但要謹(jǐn)慎，先做試點(diǎn)。”

　　“通過這次聽證會，我預(yù)測持第三種觀點(diǎn)的人會多起來。納稅人有權(quán)利關(guān)心公共收入來龍去脈，在法律允許下，有權(quán)利進(jìn)行稅收策劃。”他說。

　　少數(shù)人的宴席

　　那么是誰在行使個人權(quán)利，進(jìn)行避稅，又是如何操作呢？

　　個稅起征點(diǎn)提高之后，網(wǎng)上陸續(xù)出現(xiàn)了理財專家們的建議：對于低收入者，雖然能節(jié)省的金額可能不太大，但能夠借這次收入增加的機(jī)會，積極進(jìn)行定期定額買基金等新的理財嘗試。對于高收入者，則可以通過某些途徑合理避稅。

　　“其實上理財、避稅距離大眾人群還比較遙遠(yuǎn)。前來聽稅務(wù)籌劃課程的都是經(jīng)理或者在銀行工作的專業(yè)人士。”劉桓說，“所謂單一工資收入的人想避稅很困難。這次為什么大家對起征點(diǎn)的上調(diào)呼吁如此強(qiáng)烈？因為沒有別的辦法，惟有把扣除標(biāo)準(zhǔn)提高，才是最有效、最簡單的招數(shù)。對個人理財真正關(guān)注的人是有錢人，他們的收入多元。”

　　普華永道會計師事務(wù)所一位稅務(wù)合伙人表示：“按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，對國內(nèi)納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃的余地實在太小。”

　　目前體現(xiàn)在收入上的避稅，更多采取的是從企業(yè)所得稅的角度進(jìn)行動作。比如給員工的工資發(fā)到一定數(shù)額，其他部分則以餐費(fèi)、出租車票等各種發(fā)票替代，避免交稅。同時，是按照季度還是年度發(fā)獎金稅率更低，也是合理避稅所權(quán)衡的范圍。

　　個人合理避稅則包括以下模式：繳納住房公積金，進(jìn)行教育儲蓄，投資保險，投資基金等等。但劉桓仍對此持保留態(tài)度，他認(rèn)為：“比如教育儲蓄，在各種儲蓄中，利息不納稅。但是它有規(guī)定的最高限額，才2萬元。1年存1萬元，省下幾十元的利息稅，沒有太大實際意義。而保險運(yùn)作中一些模式也缺乏有效支持 -保險規(guī)定是法規(guī)，稅法也是法律，當(dāng)二者產(chǎn)生沖突產(chǎn)生矛盾時，國家規(guī)定是服從稅法。住房公積金則和工資密切相關(guān)，工資高，公積金高，稅也高。”

　　“嚴(yán)格說，中國目前個人所得稅法還是比較滯后。只要稅法沒更改，就不可能在買車、買房等日用消費(fèi)上進(jìn)行個人理財或避稅。”劉桓說。

　　這次有關(guān)個稅法案的修訂，很多人提出了“一刀切”的做法不合理，應(yīng)該考慮到三口之家和單身漢繳稅的差別。劉桓指出，“我們現(xiàn)有稅法較為初級，沒有考慮到復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)情況。只有完善制度，才能從根本上保障絕大多數(shù)人的節(jié)稅、理財目的。”