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2012中級審計師《審計專業相關知識》復習：現金管理
第二部分
第五章 營運資本管理
知識點三、現金管理
（一）持有現金的目的和管理目標
1.現金持有的目的
（1）交易性需求：滿足日常業務的現金支付需要。保證貨款支付、債務償還等現金需要。
（2）預防性需求：置存現金以防發生意外的支付需要。現金流量的不確定性越大，預防性現金需要量就越大。
（3）投機性需求：置存現金用于不尋常的購買機會，比如遇有廉價原材料或其他資產供應的機會，便可用手頭現金大量購入；再比如在適當時機購入價格有利的股票和其他有價證券等
2.現金管理的目標：在資產的流動性和盈利能力之間做出合理的選擇。
（二）現金支出的內部控制
1.不相容崗位相分離：出納不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記，不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程。
2.定期輪崗制
3.現金支出的授權批準制度：大額支出需要聯簽。預算外支出遵循例外管理原則，經決策機構批準。重要現金支付應當實行集體決策和審批。
4.現金支出程序：支付申請→支付審批→支付復核→辦理支付。
5.現金和銀行存款的日常管理及清查制度
（1）超過庫存限額的現金應及時存入銀行。
（2）取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得坐支，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。
（3）指定專人定期核對銀行賬戶，每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符。如調節不符，應查明原因，及時處理。
6.票據及有關印章的管理制度
財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
7.監督檢查制度
（三）現金集中管理制度
四種主要模式：統收統支模式、撥付備用金模式、設立結算中心模式（集團公司資金集中控制最主要的模式）、財務公司模式。
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