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注稅《稅一》備考指導：進項稅額
1.準予抵扣和不準抵扣的進項稅額
進項稅額 | 具體規定 | 注 意 | |
| 允許抵扣 | （1）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額 | 接受投資轉入的貨物，接受捐贈轉入的貨物，接受應稅勞務時，其扣稅憑證符合規定的，允許抵扣進項稅額。 | |
| （2）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。 | |||
| （3）購進農產品的進項稅額＝買價×13% | 扣稅憑證：增值稅專用發票；海關進口增值稅專用繳款書；農產品收購發票或者銷售發票 | ||
| （4）支付運費允許抵扣的進項稅額＝運輸費用金額×7% | （1）運輸費用金額包括：運費、建設基金和現行規定允許抵扣的其他貨物運輸費用；裝卸費、保險費和其他雜費不予抵扣。 貨運發票應當分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣。 （2）銷售產品時運費由銷售方負擔也可以抵扣。但運費發票必須是開給銷貨方的發票原件。賬務處理為： 借：銷售費用 應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 | ||
| 取消“廢舊物資回收經營單位銷售其收購的廢舊物資免征增值稅”和“生產企業增值稅一般納稅人購入廢舊物資回收經營單位銷售的廢舊物資，可按廢舊物資回收經營單位開具的由稅務機關監制的普通發票上注明的金額，按10%計算抵扣進項稅額”的政策。 | |||
| 不準抵扣 | 納稅人未按照規定取得并保存增值稅扣稅憑證或者增值稅扣稅憑證上未按規定注明增值稅及其他有關事項的 | ||
| （1）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務； | 注意：用于不動產的購進貨物或應稅勞務的進項稅額不得抵扣。 | ||
| （2）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務； | 非正常損失是指指納稅人因管理不善造成貨物被盜竊、發生霉爛變質等損失。 自然災害的損失不再規定為非常損失，允許進項稅額抵扣。 | ||
| （3）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務； | |||
| （4）國務院財政、稅務主管部門規定的納稅人自用消費品； | 外購的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇的進項稅額不允許抵扣； | ||
| （5）第（1）項至第（4）項規定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。 | |||
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