注稅《稅一》：銷售自已使用過的固定資產的審核

來源: 正保會計網校編輯： 2010/03/01 13:31:16　字體：大小

多樣班次隨心選

選課中心

備考干貨任你學

資料專區

海量題目等你練

免費題庫

省時省力又省錢

會計人證件照

備考省心又安心

報名提醒

　　根據財稅[2008]170號、財稅[2009]9號、國稅函〔2009〕90號的規定

納稅人	分　類	稅務處理
一般納稅人	銷售使用過的、已經抵扣進項稅額的固定資產：（1）銷售2009年1月1日以后購進或自制的固定資產（2）試點地區：銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產	（1）按適用稅率征收增值稅銷項稅額＝含稅售價/（1＋17%）×17% （2）可以開具增值稅專用發票
一般納稅人	銷售使用過的、未抵扣進項稅額的固定資產：（1）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產（2）試點地區：銷售自己使用過的在本地區擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產	（1）按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅應納稅額＝含稅售價/（1＋4%）×4%×50% （2）開具普通發票，不得開具增值稅專用發票
小規模納稅人	銷售自己使用過的固定資產和舊貨	（1）減按2%的征收率征收增值稅應納稅額＝含稅銷售額/（1＋3%）×2% （2）不得由稅務機關代開增值稅專用發票
備注：納稅人發生固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。