注稅《稅一》：銷售自已使用過的固定資產的審核

來源: 正保會計網校編輯： 2010/03/01 13:31:16　字體：大小

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　　根據財稅[2008]170號、財稅[2009]9號、國稅函〔2009〕90號的規(guī)定

納稅人	分　類	稅務處理
一般納稅人	銷售使用過的、已經抵扣進項稅額的固定資產：（1）銷售2009年1月1日以后購進或自制的固定資產（2）試點地區(qū)：銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以后購進或者自制的固定資產	（1）按適用稅率征收增值稅銷項稅額＝含稅售價/（1＋17%）×17% （2）可以開具增值稅專用發(fā)票
一般納稅人	銷售使用過的、未抵扣進項稅額的固定資產：（1）2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產（2）試點地區(qū)：銷售自己使用過的在本地區(qū)擴大增值稅抵扣范圍試點以前購進或者自制的固定資產	（1）按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅應納稅額＝含稅售價/（1＋4%）×4%×50% （2）開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票
小規(guī)模納稅人	銷售自己使用過的固定資產和舊貨	（1）減按2%的征收率征收增值稅應納稅額＝含稅銷售額/（1＋3%）×2% （2）不得由稅務機關代開增值稅專用發(fā)票
備注：納稅人發(fā)生固定資產視同銷售行為，對已使用過的固定資產無法確定銷售額的，以固定資產凈值為銷售額。