近年稅務師試題里含有不少高頻考點，大家在復習的時候要注意，做練習歷年稅務師試題，學習做題思路。根據論壇學員反饋，下面整理的是2020年稅務師《稅法二》綜合分析題（考生回憶版）。

綜合分析題

1.某電器生產企業，2019年銷售電器取得不含稅收入15000萬元，應扣除的相關成本10000萬元；轉讓技術所有權取得不含稅收入2000萬元，應扣除的相關成本、費用等600萬元；從居民企業分回股息200萬元；發生期間費用4000萬元，上繳的稅金及附加300萬元；企業自行計算的利潤總額2300萬元。經聘請的稅務師對其2019年度企業所得稅進行審核，發現有關情況如下：

（1）投入研發支出1000萬元研發新產品和新工藝，其中600萬元形成了無形資產，2019年4月1日取得專利證書并正式投入使用，該無形資產攤銷期限為10年，當年未攤銷費用；未形成無形資產的研發支出400萬元已計入費用扣除；

（2）期間費用包含的廣告費2600萬元，營業外支出包含通過市政府向目標脫貧地區扶貧捐款20萬元；

（3）外購商譽支出100萬元，并在成本費用扣除了攤銷費10萬元；

（4）6月1日至6月30日對經營租入固資進行改建，發生改建支出432萬元，一次性計入了當期費用中。該固資改建后從7月1日投入使用，租期三年。

請根據上述資料回答下列問題：

（1）投入使用的研發用無形資產當年應扣除的攤銷費用是（　）萬元。

A.87.50

B.45.00

C.78.75

D.105.0

【參考答案】C

【參考解析】本題考核允許加計扣除的研發費用。

應扣除的攤銷費用＝600×175％÷10÷12×9＝78.75（萬元）

（2）廣告費和扶貧捐款應調增應納稅所得額（　）萬元。

A.350

B.370

C.320

D.50

【參考答案】A

【參考解析】本題考核廣告費納稅調整和公益性捐贈支出納稅調整。

廣告費扣除限額＝15000×15％＝2250（萬元），實際發生廣告費2600萬元，應納稅調增2600－2250＝350萬元。

企業通過公益性社會組織或者縣級（含）以上人民政府及其組成部門額直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。扶貧捐款支出無需納稅調整。

（3）外購商譽和經營性租入固定資產發生的費用，應調增應納稅所得額（　）萬元。

A.360

B.372

C.370

D.382

【參考答案】C

【參考解析】本題考核外購商譽納稅調整和長期待攤費用納稅調整。

外購商譽的支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除。外購商譽應納稅調增10萬。

經營租入固定資產改建支出計入長期待攤費用，按照3年攤銷。

經營性租入固定資產發生的費用應納稅調增＝432-432÷3÷12×6＝360（萬元）

外購商譽和經營性租入固定資產發生的費用合計納稅調增370萬元。

（4）下列關于該企業發生業務的稅務處理，說法正確的有（　）。

A.從居民企業分回的股息應繳納所得稅

B.未形成無形資產的研發費用可加計扣除75％

C.外購商譽在企業破產整體清算時準予扣除

D.通過市政府向目標脫貧地區的扶貧捐款準予據實扣除

【參考答案】BCD

【參考解析】本題考核企業所得稅應納稅所得額的計算。

選項A,從居民企業分回的股息屬于免稅收入，免征企業所得稅。

（5）該企業2019年企業所得稅的應納稅所得額是（　）萬元。

A.1491.25

B.1581.25

C.2243.25

D.2133.25

【參考答案】A

【參考解析】本題考核企業所得稅應納稅所得額的計算。

技術轉讓所得納稅調減＝500+（2000-600-500）×50％＝950（萬元）

股息所得納稅調減200萬元。

費用化研發支出加計扣除，納稅調減＝400×75％＝300（萬元）

該企業2019年企業所得稅的應納稅所得額＝2300-950-200-300-78.75+350+370＝1491.25（萬元）

（6）該企業2019年應繳納企業所得稅（　）萬元。

A.372.81

B.282.81

C.448.31

D.420.81

【參考答案】A

【參考解析】本題考核企業所得稅應納稅額的計算。

該企業2019年應繳納企業所得稅＝1491.25×25％＝372.81（萬元）

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