2010年注稅新舊教材變化對比——稅務代理實務

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來源: 正保會計網校編輯： 2010/02/03 18:05:28　字體：大小

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變化概述：第一章新增第六節“注冊稅務師的職業道德”、第八章新增第二節“特別納稅調整”，其他章節根據新流轉稅暫行條例、實施細則及配套文件和所得稅的最新文件進行了修訂。
章　節	2009年教材		2010年教材
章　節	位　置	內　容	位　置	內　容
第一章			P15	新增第六節“注冊稅務師的職業道德”
第二章			P20	新增國稅發【2008】120號文件的規定
第二章			P24	新增對偷稅的刑法處罰措施
第三章			P45	新增最新的一般納稅人和小規模納稅人的判定標準，并介紹了小規模納稅人的一些管理規定
第四章			P51	新增“廢舊物資專用發票的規定廢止，不再作為抵扣進項稅額的憑證”
			P53	新增“如果單位和個人辦理變更或者注銷稅務登記，則應同時辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續。”
			P53	新增發票領購手續的相關規定
			P54	新增發票繳銷的具體規定
第五章		無變化		無變化
第六章	P70正數第三行	其他應收款——應收補貼款（增值稅）	P74正數第三行	其他應收款——應收出口退稅款
	P70正數第六行	車船使用稅	P74正數第六行	車船稅
	P70正數倒數第六行	已交稅費	P74倒數第六行	已交稅金
	P71一（一）6.	現行出口退稅政策規定……借記“出口產品銷售成本”科目		刪除
	P71一（一）7.	借記“應收賬款——應收出口退稅款——增值稅”	P75一（一）7.	借記“其他應收款——應收出口退稅款——增值稅”
			P80一（一）1.	新增“外購的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇不能從銷項稅額中抵扣進項稅額”
	P76例6—1	業務為2006年	P80例6—1	業務為2009年
			P83正數第八行	新增“應付職工薪酬”，即進項稅額轉出可能計入“應付職工薪酬”科目
			P85	例6—15新的業務
	P81例6-17	征收率為6%	P86例6-18	征收率為3%
	P83（二）	對于將自產產品用于銷售以外的其他方面……其他視同銷售行為一律確認收入		刪去
	P85三（三）	不分別核算或不能準確核算的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅	P90三（三）	未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅行為的營業額
	P91 （四）1.	借：應收賬款——應收出口退稅款	P95（四）1.	借：其他應收款——應收出口退稅款
			P108二	新增“自2009年5月1日起，對卷煙批發環節應從價征收5%的消費稅，因而卷煙批發企業也要設置“應交稅費——應交消費稅”科目，核算卷煙批發環節的消費稅。”
	P104正數第六行	用于職工福利、獎勵的金銀首飾應繳納的消費稅，應計入“應付福利費”科目等	P108倒數第五行	用于職工福利、獎勵的金銀首飾應繳納的消費稅，應計入“應付職工薪酬”科目等

第九章		無變化		無變化
第十章	P222最上面	借：管理費用 6000 　　貸：本年利潤 6000		刪除
	P222例題10-4	借：應付職工薪酬 30000 　　貸：在建工程 30000	P249例題10-4	借：以前年度損益調整 30000 　　貸：在建工程 30000
			P250例題10-6	企業所得稅稅率變為25%
第十一章			P258	新增增值稅轉型的相關規定
			P264例題11-1	“產成品”科目用“庫存商品”替代
			P275	新增核定白酒計稅價格的相關規定
	P249正數第五行	特別注意自2001年5月1日起……應注意新舊政策的差異。		刪去
	P251第三段話	特別注意自2001年5月1日起……企業和個人生產的卷煙。		刪去
			P286	新增租賃業的納稅義務時間的最新規定
			P288	新增“提供建筑業勞務同時銷售自產貨物如何繳稅的最新規定”
	P262	轉貸業務的相關業務審核		刪去
第十二章			P291例題11-11	修訂
	P274	工資及兩項費用的審核	P302 5.	工資及三項費用的審核，并且新增對工資薪金與三項費用的詳細講解
	P275 倒數第四行	將屬于制造費用列支的項目未列入當月制造費用，查賬人員要查“遞延資產”明細賬	P305倒數第十三行	將屬于制造費用列支的項目未列入當月制造費用，沒有列出查賬人員要查“遞延資產”明細賬，即“遞延資產”明細賬不在查賬之列
			P309最上面	新增對加速折舊的具體介紹
			P309～P310	新增對加速折舊方法的介紹，如雙倍余額遞減法
			P311	新增“現行稅法規定，對于采取縮短折舊年限的固定資產，足額提取折舊后繼續使用而未進行處置（包括報廢等情形）超過12個月的，今后對其更新替代、改造改建后形成的功能相同或者類似的固定資產，不得再采取縮短折舊年限的方法。”
			P312	新增“作為接受或受讓的無形資產，有關法律規定或合同約定了使用年限的，可以按照規定或者約定的使用年限分期攤銷。”
			P313	新增對國稅函【2009】202號文件的引用，作為業務招待費計提基數的銷售（營業）收入包括視同銷售收入
			P313	對壞賬損失的審核進行了全面的修訂，并刪除了相關的例題
			P313	對技術開發費的審核進行了全面的修訂
			P315	新增補充養老保險、補充醫療保險費的審核要點
			P315	銷售費用審核新增了許多內容
			P317	財務費用審核新增了許多內容
	P288（三）	2.已收回的壞賬準備整個段落		刪去
			P291	清算所得的審核要點全面修訂
			P325例題12-4	進行了修訂
			P326	新增“企業發放的工資性支出與員工的工資薪金所得進行比對”
			P327例題12-5	進行了修訂
			P328例題12-8	進行了修訂
第十三章	308頁例題13-9的第二行	2006	341頁例題13-9的第二行	2009
第十三章	309頁第三行和最后一行	2006	342頁第三行和最后一行	2009
第十四章		無變化		無變化
第十五章			357頁	新增內容：（四）網絡咨詢網絡咨詢是一種新興的……稅務咨詢中
	326頁例題15-1	2006	359頁例題15-1	2009
	326頁倒數第六行	刪除“國家稅務總局……第二條關于企業委托代銷貨物的確定”
	327頁第六行和最后一行	2006	360頁第四行和倒數第四行	2009
	330頁第20行整段	刪除“如：…….勞務收入”