2014年注冊稅務師考試教材已經上市，為幫助廣大考生盡快了解新教材內容變化情況，正保會計網校分別將2014年與2013年教材進行了詳細對比。網校特別邀請《稅務代理實務》主講老師奚衛華對教材變動進行解析，并指導大家備考。此次視頻直播交流活動向考生免費開放，同時，為了方便廣大考生能隨時隨地觀看、學習，網校把此次已結束的在線交流語音記錄整理制作成課件，以供各位考生學習、交流。

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本期話題：2014年注稅教材變動解析及備考指導

本期嘉賓：奚衛華　國內著名注冊會計師、注冊稅務師、經濟師考試輔導專家，北京大學工商管理碩士，中央財經大學經濟學博士，北京經濟管理干部學院財會系副教授。奚老師擔任注冊會計師《稅法》、注冊稅務師《稅務代理實務》、經濟師《經濟基礎知識》和《財政稅收專業知識與實務》科目主講老師多年，大膽突破章節授課的局限，將教材重點章節串聯，讓學員拓展式記憶、舉一反三，全局把握知識體系。講課“霸氣十足”，讓你永遠保持一顆激情澎湃的心。     

　　所授課程：2014年注冊稅務師　　《稅務代理實務》　免費試聽　　購買

直播交流文字實錄：

前言

各位學員大家好！非常高興有機會和大家一起學習《稅務代理實務》這門課程，希望通過我們的共同努力，使各位學員能夠順利通過今年《稅務代理實務》的考試。

一、2014年教材內容的主要變化

在介紹教材變化之前，大家注意教材第1頁的閱讀提示：

稅務代理實務科目屬綜合運用性學科，要求考生在熟練掌握稅法（Ⅰ）、稅法（Ⅱ）和財務與會計學科的基礎上綜合運用。有些內容涉及上述幾個學科，請讀者注意。即稅務代理實務需要結合其他三門學科的內容一并復習。

在前言中，我們簡要介紹稅務代理實務教材內容的變化，在講課過程中，我將結合其他教材，尤其是稅法一和稅法二的最新變化進行講授。

2014年教材的主要變化：

（1）增加了第三章“涉稅服務和涉稅鑒證”

（2）第七章“企業涉稅會計核算”

①刪除了“營改增會計處理”的內容，根據財稅[2013]37號文件修改了相關表述，進項稅額抵扣中增加了“汽車、摩托車、游艇”抵扣的內容；

②委托加工加價銷售的消費稅的變化。

③教材122頁-128頁，（七）小企業執行《小企業會計準則》有關問題銜接問題。

（3）第九章“貨物和勞務稅納稅申報代理和納稅審核”

①第一節和第二節結合營改增進行了重寫；增加了營改增的相關內容，注意稅法一的相關變化；

②第三節、第四節消費稅，增加了委托加工加價銷售計算消費稅的內容。

③第五節、第六節，按營改增的內容進行了修改。

④本章涉及到增值稅、消費稅出口業務都刪除掉了。

（4）第十章“所得稅納稅申報代理和納稅審核”

變化不大，主要是增加了最新政策，尤其要注意稅法二的相關變化。主要增加的：增加[2013]70號文的加計扣除的規定；個人股息紅利差異化納稅的規定。

（5）刪除了原教材第13章內容

（6）第14章“注冊稅務師執業風險與稅務師事務所質量控制”進行了全面改寫

二、2013年考試情況分析及2014年預測

（一）歷年考試題型

（二）2013年考試情況

1.流轉稅

（1）營改增中交通運輸業一般納稅人應納稅額的計算、對利潤的影響、小規模納稅人應納稅額的計算（6分）——第9章“貨物和勞務稅”；

（6）逾期增值稅扣稅憑證的稅務處理——第9章“貨物和勞務稅”（7分）；

2.所得稅

（2）個人獨資企業購入車輛分配給投資者家庭成員、職工的稅務處理與賬務處理（6分）——第10章“所得稅”和第6章“建賬建制代理記賬實務”；

（4）對外投資采用權益法核算的情況下，如何進行賬務處理，如何填寫納稅申報表（6分）——第10章“所得稅”；

（5）閑置房屋折舊的稅前扣除問題，以前年度應扣未扣支出的稅務處理（7分）——第10章“所得稅”；

3.聯合出題

（3）個體餐館到期未申報納稅，稅局通知申報未申報后，納稅人的法律責任，申請稅務行政復議（6分）——第2章“稅務管理概述”和第12章“稅務行政復議代理”；

（7）將房屋推倒重置的房產稅、企業所得稅稅務處理；中央空調和電梯的增值稅稅務處理——第9章“貨物和勞務稅”、第10章“所得稅”、第11章“其他稅種”（7分）；

（8）銷售商鋪的應繳納的稅種及應納稅額計算——第9章“貨物和勞務稅”、第10章“所得稅”、第11章“其他稅種”（7分）

綜合題：影視城企業所得稅的納稅審核，同時涉及到企業應補繳的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加等

（三）2013年試題各章分值的基本分布

而7-11章又往往結合在一起出題，因此各個稅種的具體規定，尤其是所得稅與流轉稅的具體規定及稅款計算、納稅調整及賬務處理掌握得如何，直接關系到考生能否順利通過考試。

（四）稅務代理實務出題的特點

很多考生認為在注稅的五門考試中，稅務代理實務是最難的一門課。我個人認為稅務代理實務既是最難的一門，也是最簡單的一門。為什么？說稅務代理實務這門課程比較難，基于四點原因：

稅務代理實務考試難度較大的原因：

（1）題型多——不僅有客觀題（單選和多選），而且有主觀題（簡答題和綜合分析題）；增加答題難度。而注稅的其他四門考試，則是以單選題、多選題作為主要出題方式。

（2）涉及范圍廣、綜合程度高；通過分析歷年試題，我們可以發現，稅代考試中的很多單選題、多選題的答案可以從教材中直接找到答案，但要完成簡答題、綜合題，教材的內容就明顯不夠用了，很多考點都要參閱《稅法一》《稅法二》中的內容。換言之，要想通過稅務代理的考試，必須有扎實的稅法一、稅法二以及財務與會計的基礎；而且其簡答題和綜合分析題往往是將多個稅種揉合在一起出題，比如將增值稅和營業稅、增值稅和消費稅揉在一起出題；將流轉稅與所得稅揉在一起出題；將個人所得稅和企業所得稅揉在一起出題；將稅款的計算、賬務處理及調賬結合在一起出題，增加題目難度。

（3）注重實務操作性。通過注冊稅務師考試，取得注稅資格后，我們的學員要從事實務工作，因此稅務代理實務的考試非常注重實務操作性，因此在出題的過程中，注重從工作角度出發，結合實踐出題。之所以很多學員覺得稅代的題目難度高，根本原因在于：學習的順序性與考試的出題方式存在不同。我們學習的過程是按稅種，將會計與稅法分開進行學習的，而在實踐工作中，往往一項業務的發生涉及多個稅種，而且既涉及稅款計算又涉及到賬務處理問題，比如納稅人隱瞞銷售商品的收入，則既涉及補交增值稅、城建及教育費附加問題，又涉及到補交企業所得稅問題——各個稅種應納稅款的計算及賬務處理或調賬處理。這就要求我們在學習過程中——既要扎實地按順序學習，同時也要注重總結一項行為涉及到多個稅種的情形及實踐中常見問題；在考試過程中——遇到復雜業務，分別分析該項業務的各個稅種的稅款計算及賬務處理或調賬問題。

（4）在綜合性和實操性結合的前提下，注意提升難度

但另一方面我認為稅務代理實務這門課程也比較簡單，這是因為：稅務代理實務考試較為簡單的原因：純稅務代理知識并不多。很多知識點在稅一、稅二、財務與會計中都已經講過，如果我們已經掌握了稅一、稅二、財務與會計的相關知識，需要新掌握的內容并不多；也就是說在稅務代理實務的14章內容中，第7章至第11章的重點內容在稅一、稅二、財務與會計已經介紹過了，可能有的學員說，在稅一、稅二中沒有納稅申報表，其實，填寫納稅申報表的過程實際是將稅法的規定體現在納稅申報表上，因此理解了稅收的規定，納稅申報表的填寫就非常容易了，而且從開始進行注稅考試以來，只有在2000年和2003年考過納稅申報表的填寫，其他年份只是在選擇題中考重點行次的填寫，我們在講課的過程中將從整體上對納稅申報表加以介紹，之后介紹重點行次。教材第1至第6章、第12至第14章是純稅務代理知識，而其在考試中所占比重一般不會超過30%。在授課過程中，我會結合歷年考試重點、考試題目，進行講解，對涉及到的稅一、稅二和財務與會計的內容，我會加以簡要介紹。

（五）2014年命題趨勢分析

1.題型會保持現有模式——單選題、多選題、簡答題和綜合分析題，各類題型的分值將基本維持目前狀態。

2.試題涉及的主要內容

三大流轉稅、兩大所得稅、土地增值稅是考試的重點，尤其是增值稅和所得稅內容仍是重中之重，考試會更加關注詳細的規定。

3.投融資業務、發票、企業重組、企業清算、營改增涉及到的行業出簡答題、綜合分析題的概率較大

三、學習方法

1.認清形勢，制定計劃

2013年稅代相對較為簡單，今年可能會加大難度。做好思想準備。

目前學習不進去：

因為還沒有學習的緊迫感。制定計劃，從你今年參加考試要達到的目標倒推為了達到這一目標需要付出的努力。對于一門課程而言，要想通過考試，第一：書要看3-4遍；題要自己努力認真做。這樣一算，我們要達到這一目標，時間就非常緊迫了。

對整個教材至少要復習四遍

第一遍：泛讀。以走馬觀花的方式將整本書看一遍，知道教材有哪些內容，對全書有一個大致的印象就可以。這要求諸位考生從拿到教材開始，在春節前完成。

第二遍：精讀和做練習。在第二遍中，在學習每章內容的過程中，要求各位學員一邊看書，一邊在書上勾畫重點內容。對于記不住的內容，要用筆寫下來。每看完一章內容，就聽網校的輔導課程，聽完輔導課程之后，做練習。練習應以網校練習中心和網校出版的注稅《夢想成真輔導叢書》為主。因為網校練習中心和網校出版的注稅《夢想成真輔導叢書》的題目以歷年試題為藍本進行編寫，對于大家把握考試的脈絡很有幫助。對于練習過程中出錯的地方，要重點標記。在第二遍學習的過程中，要掌握三個流轉稅、兩個所得稅、土地增值稅、印花稅、房產稅的稅款計算規定和賬務處理。要求大家在2014年4月底之前完成。

第三遍：重點讀。即在第二遍的基礎上，針對網校講課的重點內容以及學習的難點，加深記憶。要求大家利用2012年5月的時間完成。

第四遍：總復習。利用考前一周左右的時間。再走馬觀花式地將教材看一遍，第四遍和第一遍的最大不同之處是有針對性地回憶重點內容。可以在自己看書之前，拿著書的目錄，回憶書中的重點。并完成網校的模擬題。

當然在制定計劃時要考慮自身特點：（1）同時報稅法一、二、稅代的學員，先學稅一、二，再學稅代。將稅代的學習過程作為復習稅一、稅二的過程；（2）已經通過稅一、稅二，或免考稅一、稅二，今年單獨考稅代的學員，先重點學習第7、8、9、10、11章內容；臨考試前2-3個月學習其他內容；（3）會計基礎薄弱的學員，先重點學習財務與會計，再學稅代。

2.將計劃付諸實施

3.結合大綱的要求進行全面學習，大綱中的不同要求，其出題概率不同。大體上是：“掌握”為60%，“熟悉”為30%，“了解”為10%。我們在講授的過程中，也將結合大綱進行介紹。

4.加強總結+加強練習，多動手、動腦

由于學習的順序性與考試的出題方式存在不同，因此建議大家從經濟業務角度出發，總結涉及到多個稅種的經濟業務。

加強練習。通過練習消化所學的知識，并為應試做好充分準備。

在聽網校課程的過程中，提一個要求：對于題目，一定要先自己做，再聽講解。

總之，注稅的學習應以教材為中心，以練習為輔助。希望我們能夠共同努力，順利通過注稅考試。

四、授課方法

1.結合歷年試題，在講授稅務代理知識的同時，和大家一起復習稅法一、稅法二的重點。前面我們介紹過，稅代考試的要求遠遠超過教材本身的內容，學員只看《稅代》教材是不夠的，所以我們在介紹稅務代理知識的過程中，和大家一起復習《稅一》，《稅二》的重點內容，以應對《稅代》考試題中簡答題，綜合題的考核要求。

2.突出重點，分清主次。

稅務代理的教材內容雖然很多，但是考試重點突出，同時有不少內容在考試中不體現或很少體現，或者教材中看似很重要，但從歷年試題看，很少出試題的內容，比如納稅申報表的填寫問題。

考試的重點章節：

（1）第七章企業涉稅會計核算中增值稅、企業所得稅的會計核算

（2）第八章第三節賬務調整的基本方法

（3）簡答題、綜合分析題往往是結合稅法一、稅法二的知識，重點考增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、土地增值稅的稅款計算與賬務處理或者給出企業的賬務處理，要求考生指出問題所在，并計算補（退）的稅款。

其他章節的考點比較零散，我們將在2014年的課程輔導中，給大家提示重要的考點內容，以提高大家的學習效率和學習效果。

此外，教材中有很多看似很重要，但從歷年試題看，很少出試題的內容。比如納稅申報表的填寫，我們前面已經介紹過，除了2000年和2003年考過納稅申報表的填寫外，其他年份沒有考過納稅申報表的填寫，而是在選擇題中考如何填寫重點行次，我們在授課中將從整體上介紹納稅申報表的整體架構，并指出其重點行次的填寫。這樣教材的內容就減少30頁左右。

3.結合最新變化進行講授

4.結合會計與稅法進行講授

雖然納稅審核是稅務代理考試的重點，但是在考試中，并不是考第8章、9章、10章納稅審核代理實務中的文字描述，而是要求考生活學活用，比如在綜合題中考流轉稅、所得稅的稅款計算與賬務處理問題，這就要求學員對于一項經濟業務能夠掌握其賬務處理的方法、掌握其稅法的規定。我們在講授的過程中，將按照這種思路進行授課。比如出口退稅，是我們學習的難點，實際上將會計的賬務處理和稅法的規定結合起來進行學習，將達到事半功倍的效果。

上述4點是我們2014年《稅務代理實務》課程輔導的一些思路，希望對大家的應試能提供有益的幫助，同時也歡迎學員多提寶貴建議和意見，以便我們不斷加以改進。

目前，網校2014年注冊稅務師輔導新課已開通，凡報名參加2014年注冊稅務師考試特色班、精品班、實驗班的學員均可免費獲贈相應科目預習班課程（查看招生方案>>）。同時，網校“夢想成真”系列輔導叢書也已經上市熱銷，現在購買，隨書獲贈價值680元的贈卡（立即購買>>） 。網校提醒廣大考生盡早進入復習狀態，圓夢2014注稅考試！