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注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：境外所得抵免限額
多選題
根據企業所得稅法的規定，下列關于境外所得抵免限額表述正確的有（ ）。
A、超過抵免限額的部分，可以在當年的次年起連續5個年度內抵免
B、居民企業來源于中國境外的應稅所得，已經繳納的所得稅稅額，可在抵免限額內抵免
C、居民企業以間接持股方式持有外國企業10％以上股份，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額
D、抵免企業所得稅稅額時，應當提供中國境外稅務機關出具的稅款所屬年度的有關納稅憑證
E、抵免限額是指來源于境外的所得根據我國企業所得稅法規定計算的應納稅額
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 本題考核的知識點是境外所得抵免限額的規定。居民企業以間接持股方式持有外國企業20％以上股份，構成間接控制。外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為該居民企業的可抵免境外所得稅稅額。
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正保會計網校
2013-05-15
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