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注冊稅務師考試《稅法二》每日一練：境外抵免限額的計算
單選題
2011年甲居民企業（經認定為高新技術企業）從境外取得應納稅所得額100萬元，企業申報已在境外繳納的所得稅稅款為20萬元，因客觀原因無法進行核實。后經企業申請，稅務機關核準采用簡易方法計算境外所得稅抵免限額。該抵免限額為（ ）萬元。
A、12.5
B、15
C、20
D、25
【正確答案】A
【答案解析】本題考核的知識點是境外抵免限額的計算。因客觀原因無法真實、準確地確認應繳納并以實際繳納的境外所得額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅款在所得來源國的實際稅率低于法定稅率50%以上的除外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。高新技術企業，在計算境外抵免限額時，可按照15%的優惠稅率計算，這里15%的稅率沒有低于法定稅率50%以上，所以計算抵免限額=100×12.5%=12.5（萬元）。
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正保會計網校
2013-05-16
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