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2013注稅《稅法二》預(yù)學(xué)習(xí)：征稅范圍、納稅人和稅率
一、征稅范圍
（一）征稅范圍的一般規(guī)定
1.土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為課稅，轉(zhuǎn)讓非國(guó)有土地和出讓國(guó)有土地的行為均不征稅。
2.土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)課稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物和其他附著物的產(chǎn)權(quán)征稅。
3.土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，則不予征稅。
不征土地增值稅的房地產(chǎn)贈(zèng)與行為包括以下兩種情況：
（1）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的行為。
（2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的行為。
（二）征稅范圍的具體規(guī)定
| 具體事項(xiàng) | 征收規(guī)定 |
| 以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營(yíng) | 房地產(chǎn)作價(jià)入股轉(zhuǎn)讓到投資聯(lián)營(yíng)企業(yè)，暫免征收；投資、聯(lián)營(yíng)的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營(yíng)的，征收。將投資聯(lián)營(yíng)的上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓，征稅。 |
| 合作建房 | 1.建成后自用，暫免；2.建成后轉(zhuǎn)讓，征稅。 |
| 企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) | 暫免 |
| 房地產(chǎn)交換 | 1.單位之間換房，征稅；2.個(gè)人之間互換自有居住用房免征。 |
| 房地產(chǎn)抵押 | 1.抵押期不征；2.抵押期滿，不能償還債務(wù)，房地產(chǎn)抵債，征稅。 |
| 出租 | 不征 |
| 房地產(chǎn)評(píng)估增值 | 不征 |
| 國(guó)家收回房地產(chǎn)權(quán) | 不征 |
| 轉(zhuǎn)讓、抵押、置換 | 征稅 |
| 代建房行為 | 不征（新增） |
二、納稅人
土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)及地上的一切建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)，并取得收入的單位和個(gè)人。包括機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企業(yè)事業(yè)單位、個(gè)體工商業(yè)戶及國(guó)內(nèi)其他單位和個(gè)人，還包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外國(guó)機(jī)構(gòu)、華僑、港澳臺(tái)同胞及外國(guó)公民等。
三、稅率
土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表
| 級(jí)數(shù) | 增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率 | 稅率（%） | 速算扣除系數(shù)（%） |
| 1 | 不超過50%的部分 | 30 | 0 |
| 2 | 超過50%～100%的部分 | 40 | 5 |
| 3 | 超過100%～200%部分 | 50 | 15 |
| 4 | 超過200%的部分 | 60 | 35 |
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