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2012注稅考試稅法一預習：稅收執法
（一）稅收執法概述。
1.含義： 通常意義上，都是指狹義的稅收執法含義而言。
即：專指國家稅收機關依法定的職權和程序將稅法的一般法律規范適用于稅務行政相對人或事件，調整具體稅收關系的實施稅法的活動。
2.稅收執法的特征——六個
（1）稅收執法具有單方意志性和法律強制力。（2）稅收執法是具體行政行為。（3）稅收執法具有裁量性。（4）稅收執法具有主動性。（5）稅收執法具有效力先定性。（6）稅收執法是有責行政行為。
（二）稅收執法基本原則：合法性、合理性。
1.合法性具體要求：執法主體法定、執法內容合法、執法程序合法、執法根據合法。
2.合理性具體要求：公平原則、公正原則、比例原則。
（三）稅收執法監督
1.三個特征：
（1）稅收執法監督的主體是稅務機關。非稅務機關的組織或者個人，如審計機關，也可以依法對稅務及其工作監督，但這不屬于稅收執法監督的范圍。
（2）稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員（不同于稅務稽查）。
（3）稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為。
2.稅收執法檢查
（1）含義：稅收執法檢查是各級稅務機關對本級稅務機關及其直屬機構、派出機構或者下級稅務機關的稅收執法行為實施監督檢查和處理工作的總稱。
（2）特點：職權性、事后性、全面性、靈活性
（3）稅收執法檢查與稅務檢查關系
都是稅務實施的監督檢查活動，但兩者截然不同。一方面，監督對象不同。稅收執法檢查是稅務機關依照職權，對本級或者下級稅務機關的稅收執法行為所進行的一種監督活動。稅務檢查是稅務機關依照職權，對稅務行政相對人履行納稅義務及其相關行為所進行的一種監督活動。另一方面，監督客體不同。稅收執法檢查的客體是稅收執法行為，而稅務檢查的客體是行政相對人履行納稅義務及其相關行為。
（4）稅收執法檢查內容：P49（了解）
A.稅收執法監督的主體是司法機關、審計機關等
B.稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為
C.稅收執法監督的對象是稅務行政相對人（納稅人、扣繳義務人）
D.稅收執法監督的形式均為事后監督
『正確答案』B
『答案解析』選項A，稅收執法監督的主體是稅務機關；選項C，稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員；選項D，稅收執法監督包括事前監督、事中監督和事后監督。
A.具有單方意志性
B.具有被動性
C.具有裁量性
D.具有效力先定性
E.是有責行政行為
『正確答案』ACDE
『答案解析』稅收執法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。
【例題·多選題】（2010年）下列行為中，屬于稅收執法監督中事后監督形式的有（ ）。
B.稅務行政復議
C.稅收執法檢查
D.重大稅務案件審理
E.稅務稽查
『正確答案』BC
『答案解析』事后監督是指對執法結果實施的監督，目的在于發現問題，整改問題。稅法執法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監督。
【例題·多選題】（2010年）稅收執法通常是指一切執行法律和適用法律的活動。稅收執法的特征主要有（ ）。
具體包括事前監督、事中監督和事后監督。稅收規范性文件合法性審核制度就是一種重要的事前監督。重大稅務案件審理制度是事中監督的重要形式。稅收執法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監督。
2.稅收執法檢查
（1）含義：稅收執法檢查是各級稅務機關對本級稅務機關及其直屬機構、派出機構或者下級稅務機關的稅收執法行為實施監督檢查和處理工作的總稱。
（2）特點：職權性、事后性、全面性、靈活性
（3）稅收執法檢查與稅務檢查關系
都是稅務實施的監督檢查活動，但兩者截然不同。一方面，監督對象不同。稅收執法檢查是稅務機關依照職權，對本級或者下級稅務機關的稅收執法行為所進行的一種監督活動。稅務檢查是稅務機關依照職權，對稅務行政相對人履行納稅義務及其相關行為所進行的一種監督活動。另一方面，監督客體不同。稅收執法檢查的客體是稅收執法行為，而稅務檢查的客體是行政相對人履行納稅義務及其相關行為。
（4）稅收執法檢查內容：P49（了解）
【例題·單選題】（2010年）關于稅收執法監督的說法，正確的是（ ）。
A.稅收執法監督的主體是司法機關、審計機關等
B.稅收執法監督的內容是稅務機關及其工作人員的行政執法行為
C.稅收執法監督的對象是稅務行政相對人（納稅人、扣繳義務人）
D.稅收執法監督的形式均為事后監督
『正確答案』B
『答案解析』選項A，稅收執法監督的主體是稅務機關；選項C，稅收執法監督的對象是稅務機關及其工作人員；選項D，稅收執法監督包括事前監督、事中監督和事后監督。
A.具有單方意志性
B.具有被動性
C.具有裁量性
D.具有效力先定性
E.是有責行政行為
『正確答案』ACDE
『答案解析』稅收執法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。
【例題·多選題】（2010年）下列行為中，屬于稅收執法監督中事后監督形式的有（ ）。
A.稅收規范性文件的合法性審核
B.稅務行政復議
C.稅收執法檢查
D.重大稅務案件審理
E.稅務稽查
『正確答案』BC
『答案解析』事后監督是指對執法結果實施的監督，目的在于發現問題，整改問題。稅法執法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監督。
【例題·多選題】（2010年）稅收執法通常是指一切執行法律和適用法律的活動。稅收執法的特征主要有（ ）。
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