新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
2013年稅法考試內容預習——營業稅法
網校論壇學員精心為大家分享注冊會計師考試科目里的重要知識點，希望對廣大考生學習注會有幫助。
營業稅法（預習建議：熟悉教材內容，建議打破本章教材結構，將同行業有關的知識點總結在一塊）
基本內容
1.納稅義務人與扣繳義務人（1）納稅義務人（2）扣繳義務人
（一）營業稅的納稅人：是指依據法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人。
【特殊】
1.單位和個體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務時，不是營業稅納稅人。
2.依法不需要辦理稅務登記的內設機構，不是營業稅的納稅人。
（二）扣繳義務人： 非居民企業在中國境內發生營業稅應稅行為，在中國境內設立經營機構的，自行申報繳納營業稅。在境內未設立經營機構的，以代理人為扣繳義務人；沒有代理人的，以發包方、勞務受讓方或購買方為扣繳義務人。
2.稅目與稅率（1）稅目（2）稅率
| 稅目 | 稅率 |
| 交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業 | 3% |
| 金融保險業、服務業、轉讓無形資產、銷售不動產 | 5% |
| 娛樂業 | 5—20% |
【提示】：（2012年部分地區營改增，2013年教材部分內容可能會受影響變動）
1.娛樂業執行5%-20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區、直轄市人民政府根據當地的實際情況在稅法規定的幅度內決定。
2.營業稅納稅人從事不同稅率的應稅項目：分別核算，按各自稅率計算營業稅；未分別核算，從高適用稅率。
3.計稅依據（1）計稅依據的一般規定（2）計稅依據的具體規定
（一）全額計稅：營業稅的計稅依據即營業額，它是納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用（如手續費、服務費、基金等）。
（二）差額計稅：列舉項目
（三）核定計稅依據：對納稅人提供應稅勞務，轉讓無形資產或銷售不動產的價格明顯偏低且無正當理由，或者視同發生應稅行為而無營業額的，主管稅務機關有權依據以下原則確定營業額：
1.按納稅人最近時期發生的同類應稅勞務的平均價格核定。
2.按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定。
3.按下列公式核定計稅價格：
計稅價格=營業成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1-營業稅稅率）
上述公式中的成本利潤率，由省、自治區、直轄市地方稅務局確定。
（四）其他規定
1.單位和個人提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產發生退款，凡該項退款已征收過營業稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營業額中減除。
2.單位和個人在提供營業稅應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，價款與折扣額在同一張發票上注明的，才可以以折扣后的價款為營業額。
3.單位和個人提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時，因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入，應并入營業額征收營業稅。
（五）稅額扣減：營業稅納稅人購置稅控收款機，可從當期應納營業稅稅額中抵免負擔的增值稅。
1.適用范圍：增值稅小規模納稅人或營業稅納稅人購置稅控收款機。
2.扣稅方法：①憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發票，按照發票上注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅或營業稅稅額；②按照購進稅控收款機取得的普通發票上注明的價款，依下列公式計算可抵免稅額：
3.可抵免的稅額=價款÷（1＋17%）×17%
4.應納稅額的計算與特殊經營行為的稅務處理（1）應納稅額的計算（2）特殊經營行為的稅務處理
5.稅收優惠（1）起征點（2）稅收優惠規定
6.征收管理：
預習效果（以金融業為例）
| 稅目 | ①包括貼現、押匯方式和以貨幣資金投資但收取固定利潤或保底利潤的行為都屬于貸款業務。②融資租賃業務。③股票、債券、外匯、其他金融商品的轉讓屬于金融商品轉讓。④金融經紀業務和其他金融業務。⑤境內外資金融機構從事的離岸銀行業務 |
| 計稅依據 | ①貸款業務：貸款利息收入（包括各種加息、罰息）。②金融經紀和其他金融業務：手續費收入（全部收入-支付給委托方的價款）③融資租賃：本期營業額=（應收取的全部價款和價外費用-實際成本）×（本期天數÷總天數）④金融商品轉讓：營業額＝賣出價（不扣任何費用）－買入價（不含各種稅費，可以扣除持有期間紅利收入） |
| 稅收優惠 | ①金融機構往來業務暫不征。②人民銀行對金融機構的貸款業務不征，對企業貸款或委托金融機構的貸款業務征稅。③出納長款收入不征稅。 |
學員討論（0）
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號