中級會計師考試科目《財務管理》強化預習：企業收益分配稅務管理

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來源: 正保會計網校編輯： 2013/05/10 14:38:36　字體：大小

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第七章　稅務管理

　　知識點五　企業收益分配稅務管理

　　一、企業所得稅的稅務管理

　　1.應納稅所得額和應交企業所得稅的計算

　　1）應納稅所得額＝收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項準予扣除項目-允許彌補的以前年度虧損

　　2）應交企業所得稅＝應納稅所得額×25%

　　2.企業所得稅的稅務管理的主要內容

項目	稅務管理
應稅收入	不應該歸入收入類賬目的，不能入賬；可延緩入賬的，可推遲入賬；尚未發生的銷售業務，不應預先入賬。
不征稅收入和免稅收入	積極利用不征稅收入和免稅收入的規定，降低稅負。
稅前扣除項目	在稅法允許的范圍內，嚴格區分并充分列支業務招待費、廣告費和業務宣傳費等，做好各項費用的測算和檢查，用足抵扣限額。
企業所得稅優惠政策	充分利用投資地點、投資方向等優惠領域進行稅收籌劃，以獲取稅收優惠，降低稅負水平。

　　3.企業所得稅的籌劃要點

籌劃項目	政策規定	籌劃思路
子公司向母公司支付管理費	企業所得稅法規定，企業之間支付的管理費不得稅前扣除；母公司向其子公司提供各項服務，雙方應簽訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標準及金額等，凡按上述合同或協議規定所發生的服務費，母公司應作為營業收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。	母公司為其子公司提供各種服務而發生的費用按照獨立企業之間公平交易的原則確定服務價格，同時雙方簽訂服務合同或協議，明確規定提供服務的內容、收費標準及金額，則子公司可以將該項服務費作為成本費用在稅前扣除。
業務招待費	納稅人發生的與其經營業務直接相關的業務招待費支出，應按照實際發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。	業務招待費永遠不可能全額在稅前扣除。根據企業當年的銷售計劃，按照銷售額的1／120（60%／5‰）確定當年的業務招待費的最高開支限額：如果當年實際發生的業務招待費小于該限額，則只能扣除業務招待費發生額的60%，說明稅前扣除額沒有被充分利用，多繳納了所得稅；如果當年實際發生的業務招待費大于該限額，則只能扣除銷售額的5‰（最高限額），說明稅前扣除額雖然被充分利用，但由于超過了最高限額，超過的部分要調增應納稅所得額，也要多繳納所得稅。
捐贈	企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。	控制年度捐贈額小于年度利潤總額的12%；通過特定的機構進行捐贈，而不能自行捐贈，應當用于公益性目的，而不能用于其他目的。