第七章　稅務管理

　　知識點六　企業稅務風險管理

　　一、稅務風險管理及其目標

　　1.稅務風險：企業涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規定而遭受法律制裁、財務損失或聲譽損害的可能性。

　　2.稅務風險管理：防止和避免企業偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。

　　3.稅務風險管理目標

　　1）稅收籌劃應具有合理的商業目的，并符合稅法規定；

　　2）經營決策和日常經營活動應考慮稅收因素的影響，符合稅法規定；

　　3）對稅務事項的會計處理應符合相關會計制度或準則以及相關法律法規；

　　4）納稅申報和稅款繳納應符合稅法規定；

　　5）稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項應符合稅法規定。

　　二、稅務風險管理體系

　　（一）稅務風險管理環境

　　1.企業稅務風險管理由董事會負責督導并參與決策。

　　2.建立稅務風險管理制度

　　1）稅務風險管理組織機構、崗位和職責；

　　2）稅務風險識別、評估的機制和方法；

　　3）稅務風險控制和應對的機制和措施；

　　4）稅務信息管理體系和溝通機制；

　　5）稅務風險管理的監督和改進機制。

　　（二）稅務風險管理組織

　　1.如果企業為總分結構，應同時在總部和分支機構設立稅務部門或者稅務管理崗位；

　　2.如果企業為集團型企業，應同時在地區性總部、產品事業部或下屬企業內部分別設立稅務部門或者稅務管理崗位。

　　3.稅務管理組織應建立有效的職責分工和制衡機制，確保稅務管理的不相容崗位相互分離、制約和監督。

　　4.涉稅業務人員應具備必要的專業資質、良好的業務素質和職業操守，遵紀守法，同時定期參加培訓。

　　（三）稅務風險識別

　　1.董事會、監事會等企業治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態度；

　　2.涉稅業務人員的職業操守和專業勝任能力；

　　3.企業組織機構、經營方式和業務流程；

　　4.稅務管理的技術投入和信息技術的運用；

　　5.企業財務狀況、經營成果及現金流情況；

　　6.企業相關內部控制制度的設計和執行；

　　7.企業面臨的經濟形勢、產業政策、市場競爭及行業慣例；

　　8.企業對法律法規和監管要求的遵從；

　　9.其他有關風險因素。

　　（四）稅務風險應對策略和內部控制

　　1.企業應根據稅務風險評估結果，結合風險管理的成本和效益，在企業管理控制體系內建立有效的內部控制機制，合理設計稅務管理的流程及控制方法，制定稅務風險應對策略，全面控制稅務風險。

　　2.企業應多方面建立稅務風險控制點；根據風險特征，采取相應的人工控制機制或自動化控制機制；根據風險發生規律和重大程度，建立預防性控制和反饋性控制機制。

　　3.針對重大稅務風險所涉及的管理職責和業務流程，企業應制定覆蓋各個環節的全流程控制措施；對其他風險所涉及的業務流程，合理設置關鍵控制環節，采取相應的控制措施。

　　4.企業稅務部門應協同相關職能部門，通過以下方面管理日常經營活動中的稅務風險：

　　1）參與制定或審核企業日常經營業務中涉稅事項的政策和規范；

　　2）制定各項涉稅會計事務的處理流程，明確各自的職責和權限，確保對稅務事項的會計處理符合相關法律法規；

　　3）完善納稅申報表編制、復核和審批，以及稅款繳納的程序，明確相關的職責和權限，保證納稅申報和稅款繳納符合稅法規定；

　　4）按照稅法規定，真實、完整地提供和保存有關涉稅業務資料，并按相關規定進行報備。

　　（五）稅務信息管理體制和溝通機制

　　企業應建立稅務風險管理的信息與溝通制度，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業稅務部門內部、企業稅務部門與其他部門、企業稅務部門與董事會、監事會等企業治理層以及管理層的信息溝通和反饋，及時發現問題并采取應對措施。

　　（六）稅務風險管理的監督和改進

　　企業應定期對企業稅務風險管理機制的有效性進行評估審核，不斷改進和優化稅務風險管理制度和流程。