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《中級會計實務》微筆記：持有至到期投資的會計處理
| 持有至到期投資的會計處理 | 初始計量 | 企業取得的持有至到期投資 借：持有至到期投資——成本（面值） 應收利息（實際支付的款項中包含的利息） 持有至到期投資——利息調整（差額，也可能在貸方） 貸：銀行存款等 |
| 資產負債表日計算利息 | 借：應收利息（分期付息債券按票面利率計算的利息） 持有至到期投資——應計利息（到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息） 貸：投資收益（持有至到期投資期初攤余成本和實際利率計算確定的利息收入） 持有至到期投資——利息調整（差額，也可能在借方） | |
| 將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產 | 借：可供出售金融資產（重分類日公允價值） 持有至到期投資減值準備 貸：持有至到期投資 資本公積——其他資本公積（差額，也可能在借方） | |
| 出售持有至到期投資 | 借：銀行存款等 持有至到期投資減值準備 貸：持有至到期投資 投資收益（差額，也可能在借方） |
「注」持有至到期投資的會計處理
1. “持有至到期投資——成本”只反映面值。
“持有至到期投資——利息調整”中不僅反映折溢價，還包括傭金、手續費等。
2. 期末持有至到期投資的攤余成本=期初攤余成本+本期計提的利息（期初攤余成本×實際利率）-本期收到的利息（分期付息債券面值×票面利率）和本金-本期計提的減值準備。
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