回望2021中級會計職稱備考之路，C位奪魁班與同學們同在，深刻專研考點，致力于給考生上佳的學習體驗，而結果也沒有辜負同學們的期待，在2021中級會計職稱考試中考點覆蓋率令人驚喜！

一起來看2021中級會計實務第一批次的試題覆蓋率吧！

一、單項選擇題

1.企業發生的下列交易或事項中，將導致所有者權益發生變動的是（  ）。

A.資本公積轉增股本

B.盈余公積彌補虧損

C.提取法定盈余公積

D.宣告分配現金股利

【正確答案】D

【答案解析】選項ABC，均為所有者權益內部項目之間的變動，不影響所有者權益總額；選項D，宣告分配現金股利的分錄：

借：利潤分配——應付現金股利

貸：應付股利

借方是所有者權益類科目，貸方是負債類科目，影響所有者權益總額。

【點評】本題考核“所有者權益的定義及其確認條件”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現。

必做100題【2021年】必做100題—第42-100題（2021.8.12）

2.企業采用公允價值模式計量的投資性房地產，下列會計處理的表述中，正確的是（ ）。

A.資產負債表日應該對投資性房地產進行減值測試

B.不需要對投資性房地產計提折舊或攤銷

C.取得租金收入計入投資收益

D.資產負債表日公允價值高于賬面價值的差額計入其他綜合收益

【正確答案】B

【答案解析】采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，不計提折舊或攤銷，不計提減值準備；取得的租金收入計入其他業務收入；資產負債表日公允價值高于賬面價值的差額計入公允價值變動損益。

【點評】本題考核“公允價值計量下投資性房地產的核算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現

沖刺階段密卷解析（三）多選題第6題

3.2×21年1月1日，甲公司以2 100萬元的價格發行期限為5年，分期付息到期償還面值、不可提前贖回的債券，發行費用為13.46萬元，實際收到的發行所得2 086.54萬元，該債券的面值為2000萬元，票面利率為6%，實際年利率為5%，每年利息在次年1月1日支付。不考慮其他因素，2×21年1月1日該應付債券的初始入賬金額為（　）萬元。

A.2 100

B.2 086.54

C.2 000

D.2 113.46

【正確答案】B

【答案解析】應付債券的初始入賬金額＝實際收到的發行所得2 086.54萬元。

發行債券的會計分錄為：

借：銀行存款 2 086.54

貸：應付債券——面值   2 000

——利息調整86.54

【點評】本題考核“應付債券初始確認金額的計算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講 第八章　交易性金融資產、其他權益工具投資、金融負債的核算（2021.4.20）

4.2020年12月1日，甲事業單位從乙事業單位無償調入一項專利權，該專利權在乙事業單位的賬面原值為100萬元，累計攤銷為20萬元，調入甲事業單位過程中發生2萬元登記費，甲事業單位對該專利權的入賬價值為（　）萬元。

A.80

B.102

C.100

D.82

【正確答案】D

【答案解析】甲事業單位對該專利權的入賬價值＝100－20＋2＝82（萬元）。

【點評】本題考核“政府單位無償調入無形資產入賬價值的計算”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

題庫：沖刺階段密卷解析（一）判斷題題第10題

5.關于無形資產的會計處理，下列表述正確的是(　）。

A.無法區分研究階段與開發階段的支出，應計入無形資產成本

B.存在殘值，壽命有限的無形資產，在持有期間至少每年年末對殘值進行復核

C.使用壽命不確定的無形資產，只有存在減值跡象時才進行減值測試

D.無形資產達到預定用途前，為推廣擬用其生產的新產品發生的支出計入無形資產成本

【正確答案】B

【答案解析】選項A，無法區分研究階段與開發階段的支出，應當在發生時費用化，計入管理費用；選項C，應在每個會計期末對使用壽命不確定的無形資產的使用壽命進行復核；選項D，為推廣新產品發生的支出不屬于為使無形資產達到預定用途的合理必要支出，不應計入無形資產成本。

【點評】本題考核“無形資產的核算原則”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

題庫：沖刺階段密卷解析（三）多選題第4題

二、多項選擇題

1.下列各項中，屬于企業會計估計的有（　）。

A.金融資產預期信用減值損失金額的確定

B.投資性房地產后續計量模式的確定

C.勞務合同履約進度的確定

D.存貨可變現凈值的確定

【正確答案】ACD

【答案解析】選項B，屬于會計政策。

【點評】本題考核“會計估計的判斷”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第十六章　會計政策和會計估計變更（2021.7.5））題庫：沖刺階段密卷解析（一）多選題第3題

2.下列各項關于民間非營利組織會計的表述中，正確的有（　）。

A.以權責發生制為會計核算基礎

B.應當編制業務活動表

C.凈資產包括限定性凈資產和非限定性凈資產

D.在采用歷史成本計量的基礎上，引入公允價值計量基礎

【正確答案】ABCD

【點評】本題考核“民間非營利組織會計概述”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第十八章　受托代理資產和受托代理負債的核算、第十九章　民間非營利組織會計（2021.7.12））

3.2×20年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批商品，滿足收入確認條件，分別確認應收賬款和主營業務收入。2×20年12月31日，甲公司對該應收賬款計提壞賬準備10萬元。甲公司2×20年的年度財務報告于2×21年3月20日經董事會批準對外報出。不考慮其他因素，甲公司發生的下列各項交易或事項中，屬于資產負債表日后調整事項的有（　）。

A.2×21年2月10日，甲公司2×20年12月1日銷售給乙公司的產品因質量問題被退回10%

B.2×21年1月10日，甲公司取得確鑿證據表明2×20年12月31日應當對應收賬款應計提壞賬準備15萬元

C.2×21年3月10日，甲公司收到乙公司支付的1 000萬元貨款

D.2×21年3月31日，因乙公司出現嚴重財務困難，甲公司對乙公司的剩余應收賬款計提壞賬準備20萬元

【正確答案】AB

【答案解析】選項C，屬于當期正常事項；選項D，發生在2×20年財務報告批準報出之后，不屬于資產負債表日后事項。

【點評】本題考核“資產負債表日后調整事項的判定”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第十六章　前期差錯更正、第十七　資產負債表日后事項概念及涵蓋期間（2021.7.6））、習題集訓（習題集訓主觀題（四）（2021.8.02））

三、判斷題

1.對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，企業不應將因公允價值變動形成的應納稅暫時性差異確認遞延所得稅負債。（　）

【正確答案】×

【答案解析】如果公允價值上升，則會導致賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，此時要確認遞延所得稅負債。

【點評】本題考核“遞延所得稅負債的確認”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第十三章　交易性金融資產、無形資產、預計負債、合同負債的計稅基礎（2021.5.24））、習題集訓（習題集訓主觀題（五）（2021.8.5））

沖刺階段密卷解析（一）綜合題第2題

2.所建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工決算的，不應轉入固定資產。也不應計提固定資產折舊。（　）

【正確答案】×

【答案解析】建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工結算的，應當自達到預定可使用狀態之日起，按暫估價值轉入固定資產，并按相關規定，計提固定資產折舊。

【點評】本題考核“固定資產暫估入賬”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

沖刺階段密卷解析（三）判斷題第9題

3.持有存貨的數量對于銷售合同訂購數量的，超出部分的存貨可變現凈值應當以產品或商品的合同價格作為計算基礎。（　）

【正確答案】×

【答案解析】超過銷售合同的部分，可變現凈值應以材料的銷售價格為基礎計算。

【點評】本題考核“存貨的可變現凈值”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

沖刺階段密卷解析（三）判斷題第2題

四、計算分析題

甲公司為增值稅一般納稅人，2×16年至2×20年發生的與A設備相關的交易如下：

資料一：2×16年12月15日，甲公司以銀行存款購入需要安裝的A設備，增值稅專用發票上注明的金額為290萬元，增值稅稅額為37.7萬元，當日交付并移送安裝。

資料二：2×16年12月31日，甲公司以銀行存款支付安裝費用，增值稅專用發票上注明的金額為20萬元，增值稅稅額為1.8萬元，安裝完畢并立即投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用年數總和法計提折舊。

資料三：2×18年12月31日，A設備出現減值跡象，經過減值測試后，其公允價值減去處置費用后的凈額為95萬元，預計未來現金流量現值為90萬元，當日預計A設備尚可使用3年，預計凈殘值為5萬元，折舊方法不變。

資料四：2×20年12月20日，A設備因事故報廢取得報廢價款2.26萬元，其中包含0.26萬元的增值稅。

1.編制甲公司2×16年12月15日購入A設備的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：在建工程 290

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）37.7

貸：銀行存款 327.7（1分）

2.編制甲公司支付設備安裝費及A設備達到預定可使用狀態投入使用的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：在建工程 20

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1.8

貸：銀行存款 21.8（1分）

借：固定資產 310

貸：在建工程 310（1分）

3.計算甲公司2×17年和2×18年A設備應計提的折舊金額。

【正確答案】2×17年計提折舊＝（310－10）×5/（5＋4＋3＋2＋1）＝100（萬元）（1分）

2×18年計提折舊＝（310－10）×4/（5＋4＋3＋2＋1）＝80（萬元）（1分）

4.計算甲公司2×18年A設備應計提減值的金額，并編制會計分錄。

【正確答案】2×18年年末計提減值前A設備的賬面價值＝310－100－80＝130（萬元）（1分）

可收回金額＝95（萬元）

應計提減值損失＝130－95＝35（萬元）（1分）

借：資產減值損失 35

貸：固定資產減值準備 35（1分）

5.編制甲公司2×20年A設備報廢的會計分錄。

【正確答案】2×19年計提折舊＝（95－5）×3/（3＋2＋1）＝45（萬元）（1分）

2×20年計提折舊＝（95－5）×2/（3＋2＋1）＝30（萬元）（1分）

借：固定資產清理 20

累計折舊（100＋80＋45＋30）255

固定資產減值準備 35

貸：固定資產 310（1分）

借：銀行存款 2.26

營業外支出 18

貸：固定資產清理 20

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）0.26（1分）

【點評】本題考核“外購固定資產初始計量”、“固定資產計提減值”、“年數總和法計算折舊”、“固定資產報廢”知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第三章　固定資產　第四章　無形資產的確認和初始計量（2021.3.29））

[C位奪魁班]模擬試題（一）單選題第8題

五、綜合題

甲公司和乙公司適用的企業所得稅稅率均為25%，預計未來期間適用的企業所得稅稅率均不會發生變化，未來期間均能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異。2×20年度，甲公司和乙公司發生的相關交易或事項如下：

資料一：2×20年1月1日，甲公司定向增發普通股2 000萬股從非關聯方取得乙公司60%的有表決權股份，能夠對乙公司實施控制。定向增發的普通股每股面值為1元，公允價值7元，當日，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為22 000萬元，其中股本 14 000萬元，資本公積5 000萬元，盈余公積1 000萬元，未分配利潤2 000萬元，除一項賬面價值400萬元、公允價值600萬元的行政管理用A無形資產外，其他各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值均相同。該交易發生之前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關聯方關系。該企業合并不構成反向購買。甲公司和乙公司的會計政策、會計期間相同。

資料二：2×20年1月1日，甲公司和乙公司均預計A無形資產尚可使用5年，預計凈殘值為0，采用直線法攤銷。在A無形資產尚可使用年限內，其計稅基礎與乙公司個別財務報表中的賬面價值相同。

資料三：2×20年12月1日，乙公司以銀行存款500萬元購入丙公司100萬股股票，將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，該金融資產的初始入賬價值與計稅基礎一致。2×20年12月31日，乙公司持有的丙公司100萬股股票的公允價值為540萬元。根據稅法規定，乙公司所持丙公司股票的公允價值變動不計入當期應納稅所得額，待轉讓時將轉讓收入扣除初始投資成本的差額計入當期的應納稅所得額。

資料四：2×20年度，乙公司實現凈利潤3 000萬元，提取法定盈余公積300萬元，甲公司以甲、乙公司個別財務報表為基礎編制合并財務報表，合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權投資由成本法調整為權益法。

本題不考慮除企業所得稅以外的稅費及其他因素。

1.編制甲公司2×20年1月1日定向增發普通股取得乙公司60%股權的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：長期股權投資（2 000×7）14 000

貸：股本 （2 000×1）2 000

資本公積——股本溢價 12 000（1分）

2.編制乙公司2×20年12月1日取得丙公司股票的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：其他權益工具投資——成本 500

貸：銀行存款 500（1分）

3.分別編制乙公司2×20年12月31日對所持丙公司股票按公允價值計量的會計分錄和確認遞延所得稅的會計分錄。

【正確答案】會計分錄為：

借：其他權益工具投資——公允價值變動（540－500）40

貸：其他綜合收益 40（1分）

借：其他綜合收益 10

貸：遞延所得稅負債（40×25%）10（1分）

4.編制甲公司2×20年12月31日與合并資產負債表、合并利潤表相關的調整和抵銷分錄。

【正確答案】調整子公司評估增值：

借：無形資產 200

貸：資本公積 150

遞延所得稅負債 （200×25%）50（2分）

借：管理費用 40

貸：無形資產（200/5）40（1分）

借：遞延所得稅負債（40×25%）10

貸：所得稅費用 10（1分）

將對子公司的長期股權投資調整為權益法：

乙公司調整后的凈利潤＝3 000－40＋10＝2 970（萬元）（1分）

借：長期股權投資（2 970×60%）1 782

貸：投資收益 1 782（1分）

借：長期股權投資[（40－10）×60%]18

貸：其他綜合收益18（1分）

抵銷長期股權投資與子公司所有者權益：

借：股本 14 000

資本公積（5 000＋150）5 150

盈余公積 （1 000＋300）1 300

未分配利潤（2 000＋2 970－300）4 670

其他綜合收益（40－10） 30

商譽[14 000－（22 000＋150）×60%]710

貸：長期股權投資（14 000＋1 782＋18）15 800

少數股東權益[（14 000＋5 150＋1 300＋4 670＋30）×40%]10 060（2分）

抵銷投資收益與子公司的利潤分配：

借：投資收益 （2 970×60%）1 782

少數股東損益（2 970×40%）1 188

未分配利潤——年初 2 000

貸：提取盈余公積 300

未分配利潤——年末 4 670（2分）

【答案解析】合并報表中調整子公司的凈利潤，只考慮子公司評估增值或減值的影響，不考慮內部交易的影響，其中“－40”，是評估增值的無形資產調整攤銷計入管理費用的金額，子公司個別報表是按賬面價值計提攤銷，集團認可的是按公允價值計提的攤銷，因此集團角度認為子公司少計提了40萬元的管理費用，因此調減凈利潤；而“＋10”，是轉回遞延所得稅負債計入所得稅費用的金額，在貸方所以調增凈利潤。

【點評】本題考核”其他權益工具投資公允價值變動確認“、”遞延所得稅的確認“、”合并報表的編制“知識點。該題目所涉及知識點在正保會計網校2021年中級會計職稱《中級會計實務》輔導中均有體現：

[C位奪魁班]李忠魁老師專題精講（第五章　非同一控制下企業合并形成的長期股權投資初始計量（2021.5.4）、第八章　交易性金融資產、其他權益工具投資、金融負債的核算（2021.4.20）、第十五章　長期股權投資與子公司所有者權益的抵銷（2021.6.5）、第十五章　合并利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及附注（2021.6.8））

以上就是2021中級會計實務第一批次試題C位奪魁班曾經講過的題，準備參加2022中級會計考試的同學們心動了嗎？神仙班次，點我了解>>