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中級職稱《經濟法》強化學習：企業所得稅的源泉扣繳
2012會計職稱考試《中級經濟法》 第七章 企業所得稅法律制度
知識點十一、企業所得稅的源泉扣繳
一、非居民企業所得稅適用源泉扣繳
1.時間要求
（1）扣繳義務人應當自合同簽訂之日起30日內，向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記。
（2）扣繳義務人每次代扣的稅款，應當自代扣之日起7日內繳入國庫，并向所向所在地的稅務機關報送扣繳企業所得稅報告表。
2.扣繳義務人
（1）在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，就其取得的來源于中國境內的所得應繳納的所得稅，實行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務人。
（2）扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，由納稅人在所得發生地繳納。
3.金額：
（1）股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額，不得扣除稅法規定之外的稅費支出；
（2）轉讓財產所得，以收入全額減除財產凈值后的余額為應納稅所得額
二、非居民企業股權轉讓所得
1.定義：非居民企業股權轉讓所得是指非居民企業轉讓中國居民企業的股權（不包括在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業的股票）所取得的所得。
2.扣繳義務人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務的，非居民企業應自合同、協議約定的股權轉讓之日（如果轉讓方提前取得股權轉讓收入的，應自實際取得股權轉讓收入之日）起7日內，到被轉讓股權的中國居民企業所在地主管稅務機關（負責該居民企業所得稅征管的稅務機關）申報繳納企業所得稅。
3.所得的確定：
（1）股權轉讓所得是指股權轉讓價減除股權成本價后的差額。
（2）如被持股企業有未分配利潤或稅后提存的各項基金等，股權轉讓人隨股權一并轉讓該股東留存收益權的金額，不得從股權轉讓價中扣除。
（3）如果同一非居民企業存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權轉讓價和股權成本價，以加權平均法計算股權成本價；多次投資時幣種不一致的，則應按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。
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