2012會計職稱考試《中級經濟法》 第七章 企業所得稅法律制度

　　知識點十、企業所得稅的稅收優惠--其他

　　一、民族自治地方的減免稅

　　1.民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業應繳納的企業所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。自治洲、自治縣決定減征或者免征的，須報省、自治區、直轄市人民政府批準。

　　2.對民族自治地方內國家限制和禁止行業的企業，不得減征或者免征企業所得稅。

　　二、加計扣除

　　1.研究開發費，是指企業為開發新技術、新產品新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　2.企業安置殘疾人員所支付的工資，是指企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

　　了解企業享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應具備的條件

　　三、抵扣應納稅所得額

　　創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

　　【注意】中小高新技術企業是指取得高新技術企業資格，且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業人數不超過500人的企業。

　　四、加速折舊

　　1.加速折舊的資產范圍

　?。?）由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產。

　?。?）常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。

　　2.具體方法

　?。?）縮短折舊年限：不得低于規定折舊年限的60%；

　?。?）加速折舊核算：雙倍余額遞減法或年數總和法。

　　五、減計收入

　　企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。

　　六、抵免應納稅額

　　企業購置用于環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的投資額，可以按設備投資額10%抵免當年及以后年度的應納稅額。

　　【注意1】1企業購置上述專用設備在5年內轉讓、出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

　　【注意2】1企業同時從事適用不同企業所得稅待遇的項目的，其優惠項目應當單獨計算所得，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受企業所得稅優惠。

　　七、專項稅收優惠政策（了解）

　　1.軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。

　　2.我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第1年和第2年免征企業所得稅，第3年至第5年減半征收企業所得稅。

　　3.國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。

　　4.軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

　　5.企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。

　　6.集成電路設計企業視同軟件企業，享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。

　　7.集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

　　八、過渡性稅收優惠

　?。ㄒ唬┓稍O置的特定地區的新設高新技術企業

　　對經濟特區和上海浦東新區內在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業（以下簡稱新設高新技術企業），在經濟特區和上海浦東新區內取得的所得，自取得第1筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第2年免征企業所得稅，第3年至第5年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。（兩免三減半）

　　（二）西部大開發的稅收優惠：稅率15%

　　（三）實施企業稅收過渡優惠政策的其他規定

　　企業所得稅過渡優惠政策有交叉的，由企業選擇最優惠的政策執行，不得疊加享受，且一經選擇，不得改變。