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CPA《公司戰略與風險管理》COSO認定的內部控制系統
COSO 認定的內部控制系統的五大要素及其含義。
| 五大要素 | 具體含義 | 備注 |
| 控制環境 | 是指“董事會與管理層對待公司內部控制的重要性的態度及采取的行動”?！?/td> | 控制環境是其它內部控制元素的根基，并提供紀律及結構，被稱為企業的“最高層”。 控制環境因素包括人員的道德觀和勝任能力、董事會提供的指示和管理的效率。 控制環境是由管理層所定的基調、管理哲學與管理風格、授權方式、組織和培養員工的方式以及董事會對執行內部控制的決心決定?！?/td> |
| 風險評估 | 是指識別和分析影響目標實現的風險（包括與監管和運營環境不斷變化有關的風險），以此來確定如何降低和管理此類風險的依據。 企業的目標與所面臨的風險之間有一定關聯。為了對風險進行評估，必須確立企業目標。 考慮內外各種因素及其變化 區分可控制風險和不可控制風險 | |
| 控制活動 | 是指能確保管理層的決策與指示得以執行的政策和程序?！?/td> | 控制活動有助于確保管理層的指令得以執行，以及任何可能需要用以處理風險以實現企業目標的行動得以實施。 包括組織控制、職責劃分、調節和復核、實物控制、授權和批準、計算和會計、人員控制、監督及管理控制?！?/td> |
| 信息與溝通 | 是指在人員能夠履行責任的方式及時間范圍內，識別、取得和報告經營、財務及法律遵守的相關信息的有效程序和系統?！?/td> | 必須為管理者提供與所采取的行動相關的，及時、準確、可以理解的信息。 |
| 監察 | 是指持續評估內部控制系統的充分性及表現情況的程序?！?/td> | 出現不足時，應向上級領導（高級管理層、審計委員會或董事會）匯報。 企業需要對內部控制系統進行監察。內部審計部門通常是內部控制系統的主要監察人。 |
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