第十六章稅收征收管理法

　　本章選擇、判斷，一般在3至4分左右，綜合題可能結合實體法出現。

　　一、適用范圍

　　教育費附加不適用征管法。

　　二、開業稅務登記

　　從事生產、經營的納稅人，應當自領取營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記，如實填寫稅務登記表并按照稅務機關的要求提供有關證件、資料。

　　三、變更注銷稅務登記

　　1.變更、注銷范圍

　　2.變更注銷中與工商注銷的關系（先稅務后工商）

　　四、賬簿、憑證管理

　　1.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內設置賬簿。

　　凡從事生產、經營的納稅人必須將所采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關的規定，自領取稅務登記證件之日起15日內，及時報送主管稅務機關備案。

　　賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料的保管期限，根據《細則》第二十九條，除另有規定者外，應當保存10年。

　　五、延期申報管理

　　經核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理納稅結算。

　　六、稅款優先的原則

　　1.稅收優先于無擔保債權；

　　2.納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權的執行。

　　3.稅收優先于罰款、沒收非法所得。

　　七、稅款征收制度

　　1.代扣代繳、代收代繳稅款制度

　　2.延期繳納稅款制度

　　3.稅收滯納金征收制度

　　4.減免稅收制度

　　5.稅額核定和稅收調整制度

　　6.未辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人，以及臨時從事經營納稅人的稅款征收制度

　　7.稅收保全措施

　　8.稅收強制執行措施

　　9.欠稅清繳制度

　　10.稅款的退還和追征制度

　　八、稅務檢查的權利

　　1.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料。

　　因檢查需要時，經縣以上稅務局（分局）局長批準，可以將納稅人、扣繳義務人以前會計年度的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回稅務機關檢查，但是稅務機關必須向納稅人、扣繳義務人開付清單，并在3個月內完整退還；有特殊情況的，經設區的市、自治州以上稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查，但是稅務機關必須在30日內退還。

　　2.稅務機關有權到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查，但不得進入納稅人生活區進行檢查。

　　6.查核存款賬戶權。經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查核從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶；稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉案人員的儲蓄存款。

　　稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準

　　九、偷稅的認定及法律責任

　　十、違反稅務代理的法律責任

　　稅務代理人違反稅收法律、行政法規，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對稅務代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　十一、納稅評估

　　1.開展納稅評估工作原則上在納稅申報到期之后進行，評估的期限以納稅申報的稅款所屬當期為主，特殊情況可以延伸到往期或以往年度。

　　2.發現納稅人有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅或其他需要立案查處的稅收違法行為嫌疑的，要移交稅務稽查部門處理。

　　3.對納稅評估工作中發現的問題要作出評估分析報告。納稅評估分析報告和納稅評估工作底稿是稅務機關內部資料，不發納稅人，不作為行政復議和訴訟依據。

　　十二、納稅擔保

　　1.納稅擔保是指經稅務機關同意或確認，納稅人或其他自然人、法人、經濟組織以保證、抵押、質押的方式，為納稅人應當繳納的稅款及滯納金提供擔保的行為。

　　2.納稅保證人

　　3.納稅擔保范圍

　　4.納稅擔保時限

　　（1）保證期間為納稅人應繳納稅款期限屆滿之日起60日內，即稅務機關自納稅人應繳納稅款的期限屆滿之日起60日內有權要求納稅保證人承擔保證責任，繳納稅款、滯納金。

　　（2）履行保證責任的期限為15日，即納稅保證人應當自收到稅務機關的納稅通知書之日起15日內履行保證責任，繳納稅款及滯納金。