問題解答一

　　1.提問：請問關于應收票據的貼現問題如何掌握？

　　解答：應收票據貼現不屬于初級會計實務考試大綱的內容，相關內容請參見《中級會計實務》。

　　2.提問：請您通俗的講解一下什么叫“權責發生制”？

　　解答：會計原則不屬于初級會計實務考試大綱的內容，相關內容請參見《中級會計實務》。

　　3.提問：材料成本差異如何核算？

　　解答：參見《初級會計實務》教材156-159頁的內容。

　　4.提問：固定資產應提的折舊總額，是固定資產原價減去預計殘值后的余額，還要加上預計清理費用嗎？大綱中是不是有錯誤??？

　　解答：固定資產應提的折舊總額為固定資產原價減去預計凈殘值后的余額，固定資產預計凈殘值指固定資產報廢時可以收回的殘余價值扣除預計清理費用后的數額。大綱有關內容是正確的。

　　5.提問：長期債券投資核算中，如果所支付的相關稅費金額較小，應記入哪里？如果稅費金額較大應怎么處理？

　　解答：如果所支付的相關稅費金額較小，可以直接計入投資收益；如果相關稅費金額較大，應先計入初始投資成本，并于計提利息、攤銷溢折價時平均攤銷，計入投資收益。

　　6.提問：第51頁寫到：對于涉及現金和銀行存款之間的業務，如將現金存入銀行或從銀行提現金，為了避免重復記賬，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。我的理解是：

　　借：現金

　　　　銀行存款

　　　　貸：收入

　　　　 　 現金

　　可以編制成：

　　借：銀行存款

　　　　貸：收入

　　這樣編制的是收款憑證，與書中提到的只編制付款憑證不一樣。

　　后面提到的出納人員應根據會計人員審核無誤的收款憑證和付款憑證辦理收付款業務。是不是說以上省略的現金借貸方分錄出納人員編制會計分錄時也可以省略？請問我所理解的是否正確，如果不正確請給予指正？

　　解答：您的理解不正確。對于涉及現金和銀行存款之間的經濟業務，僅指這兩個會計科目之間的業務，一般只需編制付款憑證。如，將現金存入銀行，編制現金付款憑證，會計分錄為：

　　借：銀行存款

　　　　貸：現金

　　從銀行提取現金，編制銀行存款付款憑證，會計分錄為：

　　借：現金

　　　　貸：銀行存款

　　7.提問：請問一般納稅人向小規模納稅人購進貨物時，小規模納稅人只能開普通發票，那一般納稅人是按17%算出不含稅價還是按6%算出不含稅價？在計算進項稅額時是按17%還是按6%？

　　解答：根據稅法的相關規定，只有從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅才允許作為進項稅額從銷項稅額中抵扣。一般納稅人向小規模納稅人購進貨物，不能取得專用發票時，其購進貨物所支付的全部貨款均應全部記入所購貨物的成本，不涉及進項稅額的計算問題。

　　8.提問：第371頁計算所得稅時，為何要考慮營業外收支后再計算所得稅額，而有的題目卻沒有考慮營業外收支直接計算所得稅，比如2004年單項選擇第15題，請問計算所得稅時有什么相應的規定嗎？

　　解答：利潤總額及所得稅的計算公式如下：

　　營業利潤=主營業務利潤+其他業務利潤-營業費用-管理費用-財務費用

　　利潤總額=營業利潤+投資收益+補貼收入+營業外收入-營業外支出

　　應納稅所得額=稅前會計利潤（即利潤總額）+納稅調整增加額-納稅調整減少額

　　應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

　　您的理解有誤。2004年單項選擇第15題，也考慮了營業外收支，利潤總額的計算是這樣的：利潤總額＝500萬元（主營業務利潤）＋10萬元（其他業務利潤）－10萬元（財務費用）＋20萬元（營業外收入）－10萬元（營業外支出）＝510萬元，利潤總額再扣除所得稅，得出凈利潤。

　　9.提問：第307頁的關于B企業的分錄中，在B企業實際銷售的分錄中為何沒有“主營業務收入”和“主營業務成本”？

　　解答：第307頁為采取收取手續費的代銷方式銷售商品的例子。在這種代銷方式下，受托方通常按照委托方規定的價格銷售，不得自行改變售價，受托方只是根據所代銷的商品數量向委托方收取一定的手續費。對受托方來講，銷售受托代銷商品時只是代委托方收取了款項，屬于應付款項性質，而非收入實現。因此，B企業實際銷售的分錄中沒有“主營業務收入”和“主營業務成本”分錄，只有計算、扣取代銷手續費收入分錄。

　　問題解答二

　　1.提問：請問假如購進原材料6000元，未付款。是不是資產與權益同時增加？

　　解答：是。具體講，是資產和債權人權益同時增加。

　　2.提問：第313頁提供勞務收入的核算中下面的分錄我不怎么明白：

　　實際發生成本時：

　　借：勞務成本 38000

　　　　貸：應付工資 38000

　　預收賬款時：

　　借：銀行存款 80000

　　　　貸：預收賬款 80000

　　按完工百分比是25%，咨詢費總額是240000元計算：

　　借：預收賬款 240000×25%=60000

　　　　貸：主營業務收入 240000×25%=60000，為什么上述兩個預收賬款的數額可以不一樣呢？

　　解答：第一個預收賬款的金額是實際收到的預收款金額，第二個預收賬款的金額是按完工百分比法計算的應確認為當期主營業務收入的金額。當期應確認的收入=240000×25%-0=60000（元），因此第二個預收賬款的金額為60000元。

　　3.提問：在計劃成本法下，“貨款已經支付，同時材料驗收入庫”與“貨款已經支付，材料尚未驗收入庫”的會計分錄是不是一樣？我覺得不應該一樣，可是教材上的一樣，是教材上的有錯誤，還是我錯了？

　　解答：計劃成本法下，以上兩種情況下第一筆分錄都是一樣的，所不同的是前一種情況在期末還需做一筆材料入庫的分錄，即借記“原材料”科目，貸記“物資采購”科目，借記或貸記“材料成本差異”科目。因此，教材的會計處理是正確的。

　　4.提問：第10頁第9行的“應收及預付款項”，是“應收及預付賬款”嗎？另外，第11頁第10行的“預收貨款”，是“預收賬款”科目嗎？

　　解答：教材第10頁的“應收及預付款項”是個總稱，包括應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款等。教材第11頁的“預收貨款”旨在說明流動負債包括的內容，其對應的科目是“預收賬款”。

　　5.提問：對賬中有賬證、賬賬、賬實核對，后在考會計證的書中又加了賬表核對，但本次初級書中并沒有提及，我想問一下，如果考試的話，選擇了賬表核對是否正確而不會扣分？

　　解答：會計資格考試的各科考試及命題均以各科目考試大綱為準，請按此復習。

　　6.提問：第3頁倒數第二行中“工業企業是從事工業產品生產和銷售的營利性經濟組織”中的“營利性”是什么意思？沒有印刷錯誤嗎？不會是“贏利性”吧？它指的“營利性”包括哪些方面？

　　解答：簡單講，“營利性”指以賺取利潤為目的的性質。