考試用書

　　問題解答一

　　1．提問：請問法律主體與法律關系主體是同一概念嗎？

　　解答：是。

　　2．提問：第200頁[例5-7]（2）中，建造固定資產在竣工決算投產前的利息支出不是應該計入成本嗎，可答案中為何調增的是8.7-（50+30）*10%*6/12=4.7？

　　解答：在該例題的解析2中已說到，計入稅前扣除的借款利息不能超過按金融機構同期同類貸款計算的數額。在該例題中，金融機構的貸款利率是10%，向企業拆借資金的利率是15%，也就是說，在計算企業所得稅前允許從財務費用中扣除的借款利息數是（50*10%+30*10%）*6/12=4（萬元）（半年），所以要把除此之外的借款利息費用調增至應納稅所得額中，即8.7-（50+30）*10%*6/12=4.7萬元。

　　3．提問：如果只說國家的法律包括國際條約，而沒有具體說是我國締結或加入的國際條約，對嗎？

　　解答：不準確。國際條約不屬于國內法的范疇，而屬于國際法的范疇，我國簽訂和加入的國際條約對于我國及國內的國家機關、企事業單位及公民具有約束力，但我國沒有參與締結或加入的國際條約，對我國則沒有約束力。

　　4．提問：想問一下個人所得稅執行時間，是2006年7月1日起執行工資人均每月扣除1600元，還是2006年1月1日起執行？

　　解答：2005年10月27日中華人民共和國主席令第44號公告：“《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國第十屆全國人民代表大會常務委員會第十八次會議于2005年10月27日通過，現予公布，自2006年1月1日起施行。” 《全國人民代表大會常務委員會關于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》中規定：“本決定自2006年1月1 日起施行?！彼裕?006年1月1日起，工資、薪金所得，以每月收入額減除費用1600元后的余額，為應納稅所得額。

　　問題解答二

　　1．提問：請問第128頁“免、抵、退”稅的計算方法中，如何確定當期期末留抵稅額大于、小于或等于當期免抵退稅額？

　　解答：“當期期末留抵稅額”意味著當期因出口貨物可以抵扣的增值稅（如抵扣不完可轉下期繼續抵扣）?！爱斊诿獾滞硕愵~”意味著當期因出口貨物，除免繳出口環節的增值稅外，還可以抵退前一環節應繳納的增值稅。如期末留抵稅額大于當期免抵退稅額，意味著當期出口貨物少，而內銷的貨物多；反之，出口貨物多，內銷的少。“期末留抵稅額”是根據當期《增值稅納稅申報表》中的“期末留抵稅額”項目計算得出的。

　　2．提問：第83頁中級會計資格考試人員的報考條件中的會計工作年限，是指取得相應學歷前、后從事會計工作時間的總和。我記得今年在報考中級會計資格考試人員時，會計工作年限是從取得會計從業資格證書的時間開始計算的。請問應該以哪個時間來計算？

　　解答：關于“會計工作年限，是指取得相應學歷前、后從事會計工作時間的總和”的要求來自有關文件規定。因為會計專業技術職務（資格）制度建立較早，會計從業資格制度是后來建立的。這樣對一些年齡較大的同志，開始是先干會計，在會計從業資格制度建立后，又在會計崗位上取得會計從業資格證書。

　　3．提問：有這樣兩種情況需征收增值稅：

　　（1）將貨物交付他人代銷；

　　（2）銷售代銷貨物。

　　這樣說是不是重復征稅？銷售代銷貨物到底是誰來交稅，是委托人還是受托人？

　　解答：（1）沒有重復征稅。因為增值稅是銷項稅額扣減進項稅額的余額。

　?。?）代銷商品有兩種方式：①視同買斷方式，即由委托方和受托方簽訂協議，委托方按協議價格收取委托代銷商品的貨款，實際售價可由受托方自定，實際售價與協議價之間的差額歸受托方所有的銷售方式②收取手續費的方式，即受托方根據所代銷的商品數量向委托方收取手續費的銷售方式。

　　委托方與受托方分別根據各自增值額繳納增值稅，銷售代銷貨物這一環節由受托人繳納增值稅；相應的，貨物交付他人代銷環節由委托人繳納增值稅。需要強調的是，這是對各自的增值額分別計算繳納增值稅。

　　4．提問：營業稅的扣繳義務人和納稅人有什么區別？

　　解答：納稅人，又稱納稅義務人，是指依法直接負有納稅義務的自然人、法人和其他組織；扣繳義務人是指稅法規定的，在其經營活動中負有代扣稅款并向國庫繳納義務的單位。如在營業稅中，建筑安裝工程的總承包人，如將其中部分工程分包或轉包出去，則總承包人應負有扣繳分包或轉包工程營業稅稅款的義務，該總承包人就是分包或轉包工程的扣繳義務人。

　　5．提問：稅法和稅收在概念上有哪些區別？

　　解答：稅法屬于法學概念，是國家法律的組成部分。稅收作為一種經濟活動，屬于經濟基礎范疇，兩者存在密切的聯系。稅收活動必須嚴格依照稅法的規定進行，稅法是稅收的法律依據和法律保障。

　　6．提問：房產稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅有何異同？

　　解答：一般可以這樣理解，房產稅是對房產及建筑物征收的一種稅；城鎮土地使用稅是對城鎮土地征收的一種稅；土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物征收的一種稅。

　　7．提問：某企業因轉產，轉讓其一處廠房。該企業是否屬于契稅納稅人？就此行為判斷，該企業一定是印花稅納稅人嗎？

　　解答：（1）該企業不是契稅納稅人。因為契稅由權屬的承受人繳納，也就是說由受讓、購買、受贈的單位和個人繳納契稅；而轉讓單位不繳契稅。

　　（2）該企業書立廠房轉讓合同，就是印花稅納稅人。

　　8．提問：一般納稅人的應納稅額分別在地稅和國稅的凈利潤的稅額為多少？因為有的說是97%交國稅，3%交地稅。也有的是總稅額的11%交地稅，這兩個說法是否正確？

　　解答：這兩種說法不知依據是什么？按管理不同分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。中央稅屬于中央政府財政收入，地方稅屬于地方各級政府財政收入，中央地方共享稅屬于中央政府和地方政府的共同收入，由中央、地方按一定比例分享稅收收入。此外，外商投資企業和外國企業所得稅實行30%的比例稅，另外征收3%的地方所得稅。根據《國務院關于印發所得稅收入分享改革方案的通知》，自2002年1月1日起，在工商機關登記的企業，其所得稅中央與地方按一定比例分享。

　　9．提問：第55頁倒數第四段最后一句話“總賬一般有訂本賬和活頁賬兩種”的法律依據是什么？

　　解答：《會計基礎工作規范》。

　　10．提問：總會計師的職責和權限里包括“簽署會計決算報表”嗎？

　　解答：從總會計師的職責來看，設置總會計師的單位，總會計師應當在單位會計決算報表上簽字并蓋章。

　　11．提問：法的分類和表現形式是根據什么劃分的？

　　解答：詳見教材第4－7頁。

　　12．提問：會計法、金融法、稅法屬于什么形式的法，有哪些表現形式？

　　解答：屬于經濟法。包括法律、行政法規、部門規章等。

　　13．提問：單位在進行會計核算、會計監督時一般要符合什么要求？

　　解答：詳見教材第49－73頁。

　　14．提問：請問申報稅務登記時是否要有銀行賬號證明？ 是先辦理稅務登記還是先開立銀行賬戶？

　　解答：見教材第291、292、293頁。納稅人應先辦理稅務登記，再憑稅務登記證件開立銀行賬戶。

　　15．提問：第114頁增值稅征收率中提到“納稅人銷售自來水，除適用13%的低稅率外，也可以按6%的征收率直接計算繳納增值稅”。那么在實際操作中是適用13%的稅率還是適用6%的稅率？

　　解答：根據納稅人的具體情況，由稅務機關根據稅法的規定具體確定。

　　16．第237頁[例5-11]2005年改為2006年。

　　17．提問：企業法律制度、公司法律制度、合同法律制度今年是否列入考試范圍？今年的教材中未有此內容，為什么？

　　解答：因為考試大綱中沒有上述內容；說明不是今年考試范圍。

　　18．提問：第129頁[例4-17]和[例4-16]就只有（1）當中的數字換了，為何[例4-17]中明明上面是400萬元，但解答時卻變成200萬元呢？

　　解答：[例4-17]中，價款應是200萬元。

　　[例4—16]和[例4—17]的區別在于，前例進項稅額為34萬元，后例的進項稅額為68萬元。該兩例，一個是屬于“當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額”的情形，一個是屬于“當期期末留抵稅額 > 當期免抵退稅額”的情形。

　　19．提問：請問怎樣理解法是統治階級的國家意志的體現？

　　解答：詳見教材第2頁。

　　20．提問：第125頁[例4-15]（3）該項業務進項稅額為什么不可以抵扣？

　　解答：對取得的非防偽稅控專用發票，其進項稅額的抵扣時間應為貨物收到并驗收入庫。

　　21．提問：如果當事人不服人民法院的判決，可不可以向仲裁委員會申請仲裁？

　　解答：不可以。見教材第19、23、33頁。

　　22．提問：營業稅的起征點，月營業額和次營業額是多少？

　　解答：營業稅按月納稅的起征點為月營業額1000—5000元；按次納稅的起征點為每次（日）營業額100元。各省級稅務機關應當在規定的幅度內，根據實際情況確定本地區適用的起征點，并報國家稅務總局備案。

　　23．提問：契稅是屬于財產稅還是營業稅？

　　解答：可以劃為財產稅。

　　24．提問：對既需繳納增值稅又需繳納消費稅的商品，其增值稅銷售額和消費稅銷售額是否為同一金額？

　　解答：是同一金額。消費稅是價內稅，增值稅是價外稅，增值稅銷售額和消費稅銷售額均不包含增值稅。如含增值稅的，則需要換算為不含增值稅銷售額。

　　25．提問：請問行為稅有哪些？

　　解答：按照輔導教材介紹，行為稅類包括城市維護建設稅、印花稅、車輛購置稅、車船稅等。

　　26．提問：第150頁[例4-23]（1）中，銷售自產小汽車，取得不含增值稅價款，在算增值稅和消費稅時，此價款不是已不含增值稅嗎？可答案中為何把不含增值稅價格作為含增值稅價格處理？

　　解答：本例中，只說明取得的汽車價款550萬元不含增值稅，但并未說明向購買方收取價外費用5萬元不含增值稅。根據規定，該價外費用5萬元是含增值稅的，應換算為不含增值稅，即5/（1+17%）。

　　27．提問：第119頁[例4-7]中“所屬的汽車運輸部門取得運輸收入10萬元”，這10萬元我認為是應該含稅的，為什么不含稅能否解釋一下？

　　解答：汽車運輸部門屬于交通運輸行業，所取得的收入是一種服務收入，應交營業稅，本身不含增值稅。本例中，因未分別核算，所以一并征收增值稅。

　　28．提問：流轉稅中的增值稅、營業稅等這些計算公式有沒有什么相關聯的方便記憶的方法呢？

　　解答：建議理解公式中的含義，這樣就好記了。該部分內容一般需要死記的公式較少。

　　29．提問：第158頁應稅勞務與第110頁的（六）中的應稅勞務的名詞解釋不一致，為什么？

　　解答：是不一致。因為應稅勞務是一個相對的概念，不是固定的概念。如果在增值稅內容中說“應稅勞務”，則是指屬于應繳增值稅的勞務，如提供加工、修理修配勞務等。如果在營業稅中說“應稅勞務”，則是指應繳營業稅的勞務，如交通運輸勞務、金融保險勞務、服務勞務等。

　　問題解答三

　　1．提問：第220頁[例5-9]第（5）小題中的營業外支出，只有30萬元是通過民政局損贈的，為何是全額列支？

　　解答：除稅收法律有明確規定外，一般性營業外支出項目允許在計算應納稅所得時扣除。本例中，50萬元的營業外支出中，除30萬元捐贈外，剩余20萬元是除捐贈以外的營業外支出，也可以在稅前扣除。

　　2．提問：第20頁第3行中的“扶養”是什么意思，它和“撫養”有什么區別？

　　解答：撫養指父母對子女的撫育；扶養泛指父母子女之間、夫妻之間、兄弟姐妹之間，以及其他具有親屬關系或沒有親屬關系的人之間經濟上的扶助或生活上的供養關系。

　　3．提問：第153頁倒數第5行，什么是“解繳稅款”？

　　解答：“解繳稅款”可以理解為上繳、上交稅款，或者向國庫繳納稅款。

　　4．提問：第149頁“從量定額”的計算分式中，為什么要乘30％？

　　解答：這是稅收法律制度規定的，從公式中可以看出，對一些外購應稅消費品（從量定額）連續生產應稅消費品的抵扣，不是全額的，只是其中的30%可以抵扣。而從價定率則是全額抵扣。

　　5．提問：第150頁[例4-23]（1）中5萬元價外費用包含了增值稅，而145頁第2段內的價外費用不包含增值稅？

　　解答：這是兩個概念。150頁[例4-23]（1）中的“向購買方收取價外費用5萬元”，比如包裝費，現行稅收法律制度規定，該5萬元的價外費用，如包裝費等，是視同含增值稅的，應換算不含增值稅金額。而“145頁第2段內，價外費用不包含增值稅”，則是指規定的納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用的口徑范圍，即價外費用包括價外收取的基金、手續費、包裝費等，但不包括向購買方收取的增值稅稅款。本題中5萬元中按題意理解為內含增值稅，應換算出來。

　　6．提問：當在仲裁中，如果仲裁庭不能形成統一意見時，那么裁決意見如何作出？如果仲裁庭不能形成多數意見時，那么裁決意見如何作出？

　　解答：仲裁裁決按多數仲裁員的意見作出。在仲裁庭不能形成多數意見時，按首席仲裁員的意見作出。

　　7．提問：第198頁[例5-5]解析第③項應調增應納稅所得額17÷（1-15%）-17=3是不是錯了？

　　解答：沒有錯。17÷（1-15%）-17=20 - 17=3（萬元）中20萬元是指從聯營企業分配的稅前利潤。17萬元是分回的稅后利潤，3萬元是聯營企業扣繳的稅款（也可以這樣計算：20×15%==3）。本例中，該企業開始只將17萬元并入企業應納稅所稅額，未考慮3萬元，所以后來進行了調整。

　　8．提問：第137頁倒數第7行中“購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》”，我覺得應該是銷售方向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發票申請單》而不是購買方？

　　解答：此處是指購買方取得發票后，發現發票有誤，或退貨，由購買方向稅務機關申請，經一定程序批準后，由銷售方憑購買方的通知單（且經稅務機關審核和認證后），再開具紅字專用發票。這樣規定，主要是為了加強管理。

　　9．提問：第204頁倒數第12－11行中說的“15日”和“45日”  與第322頁最后一段中的“10日”和“35日”不一致，請問以哪個為準？

　　解答：經咨詢稅務機關，實際工作中均按《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》第15條規定，月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。各地在執行過程中，考慮到各個企業情況的不同，納稅申報時間可能會略有不同。

　　10．提問：印花稅的稅率文字表述和表格不一致，文字表述稅率0.5/10000，而表格上0.5/1000，哪一個對？

　　解答：未發現不一致，借款合同與購銷等合同適用的稅率是不一樣的。

　　11．提問：仲裁、行政復議、民事訴訟、行政訴訟有何區別？

　　解答：詳見教材第19-34頁，并可閱讀有關法律。

　　12．提問：業務招待費扣除標準是營業收入還是收入凈額？

　　解答：此處的收入凈額有特殊含義，是指收入扣除銷售折扣、銷貨退回等收入凈額。

　　13．提問：第192頁把商譽作為無形資產，可是在基礎會計上說商譽是一種特例，不能作為無形資產處理，請問稅法和會計上到底哪個是正確的？

　　解答：關于商譽，稅法規定與會計準則規定是不同的，會計處理適用會計準則規定，納稅時，適用稅法規定。

　　14．提問：第77頁中取得會計從業資格的范圍中寫有會計機構負責人（會計主管人員），是不是會計機構負責人和會計主管人員是同一人？而在85頁《會計基礎工作規范》中對會計人員的回避問題的規定中寫到：單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。如果在77頁中所指的是同一人，那么在85頁中所指的是否也是同一人，如果是為什么要用逗號隔開？

　　解答：一般而言，單位單獨設置會計機構的，其負責人，稱之為會計機構負責人；單位沒有單獨設置會計機構的，負責會計工作的人員，稱之為會計主管人員。

　　15．提問：第83頁中對于偽造學歷、會計從業資格證書和資歷證明，或者在考試期間有相關違紀行為的，由會計考試管理機構吊銷其已取得的會計專業技術資格，由發證機關收回其會計專業技術資格證書，2年內不得再參加會計專業技術資格考試。在第91頁第七點的第2點也有類似講解，但是沒有提及2年內不能參加考試。

　　解答：第83頁中的內容，是關于會計專業技術資格的管理規定，涉及了在一定期限內不得再參加會計專業技術資格考試的法定情形的規定；而第91頁第七點的第2點的內容，是關于會計從業資格的管理規定，沒有涉及在一定期限內禁止參加考試的規定。兩者是在兩個不同的管理文件、辦法中作出的。

　　16．提問：怎樣理解法是統治階級的國家意志的體現？法與道德以及一般規則有何區別？

　　解答：見教材第2頁法的本質，第3-4頁法的特征。

　　17．提問：第123頁第2行（3）中“不得抵扣進項稅額”是什么意思？而第119頁倒數第4行準予從銷項稅額中抵扣稅款的進項稅額項目的第（2）中又說可以抵扣進項稅額，請問這是什么意思？

　　解答：第123頁第2行（3）進口的應稅貨物，按照組成計稅價格和規定的增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。這里的“不得抵扣進項稅額”，是指納稅人從國外進口一批貨物，為進口該批貨物而在國外及到達海關前發生的費用，如在國外購買貨物支付的價款、運費等所包含的進項稅額，不得抵扣（在國外也不可能都能取得此類的“增值稅專用發票”），所以，進口貨物在海關繳納的進口環節增值稅應納稅額＝組成計稅價格×稅率。

　　第119頁倒數第4行準予從銷項稅額中抵扣稅款的進項稅額項目的第（2）中又說可以抵扣進項稅額，是指進口、并在海關繳納進口環節增值稅后，再在國內銷售該批貨物，此時，在海關已繳納的進口環節增值稅額，可以從銷項稅額中抵扣。

　　18．提問：第32頁[例1-16]中“薛某的繼承人應在6月30日之前主張支付房租的權利”，為什么要在6月30日之前？

　　解答：薛某及其繼承人主張支付房租的時間為1年，即到2月底，但因為發生了訴訟時效中止的情形，則導致訴訟時效中止的事宜所占用的時間不算在內，時間相應地順延。

　　19．提問：第198頁解析④中：應調增應納稅所得額＝320-268.8＝51.2（萬元）中的268.8是怎么計算出來的？

　　解答：280（職工人數）×800元/月/人×12月=268.8（萬元）

　　20．提問：第216頁倒數第2行“企業在中國境內發生的技術開發費當年比上年實際增長10%（含10%）以上的”，是“以上”還是“以下”，該如何理解？

　　解答：是“以上”，且10%也在其中。

　　21．提問：請問第237頁[例5-11]中，2005年在我國境內1-12月每月的績效工資為1200元，12月31日又一次性領取年終獎12400元（兌現績效工資），12400元對嗎？如果對，應該怎么理解？

　　解答：可以這樣理解，1-12月，績效工資為1200元（預支），在年終，即12月底，因完成“績效”，扣除預支數后又一次性領取年終獎12400元。

　　22．提問：第129頁[例4-16]解析（4）中“按規定，如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時：當期應退稅額=當期期末留抵稅額 ”，這道題當期期末留抵稅額是3萬元要大于-12，怎么是≤-12呢？

　　解答：本例中，當期期末留抵稅額是12萬元≤當期免抵退稅額（26萬元）

　　23．提問：請問在所得稅法中提到“不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼不予征收所得稅”。是不是可以理解為在員工工資獎金以外的交通補貼、誤餐補貼、住房補貼、以及通信補貼都可以在稅前扣除？

　　解答：不是。不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼是有明確規定的，如獨生子女補貼等。一般而言，沒有明確列明的，均應繳納個人所得稅。

　　24．提問：廠區內辦托兒所，托兒所占地是否要征收城鎮土地使用稅？

　　解答：對廠區內辦的托兒所，如符合條件的，免征土地使用稅。

　　25．提問：消費稅中抵扣稅額時，用外購酒精加工白酒，教材中可以抵扣，但其他法規和教材中不可以抵扣，是不是我們的教材錯了？

　　解答：未發現考試輔導教材中有“用外購酒精加工白酒可以抵扣”內容。

　　26．提問：增值稅進項稅抵扣中，防偽發票、海關完稅憑證、廢舊物資發票都規定了抵扣時限，那運費、免稅農產品的抵扣時限呢？

　　解答：可以這樣理解，如沒有特殊規定，則應在發生當期進行抵扣。

　　27．提問：稅務登記與工商登記有何區別與聯系？

　　解答：請見教材第290、292頁。

　　28．提問：稅法對納稅人賬簿、憑證（含發票）的管理與會計法相比有何特別之處？

　　解答：請對照兩法及第二章與第七章的相關內容。

　　29．提問：所得稅法新法已經發布，那考試時是考最新發布的所得稅法還是經濟法基礎里的所得稅內容？

　　解答：應以考試大綱規定的內容為依據。

　　30．提問：第241頁第1段怎么理解？

　　我公司按工資的20%交繳基本養老保險，其中8%是由公司個人承擔的（公司墊付后從個人工資中扣除），12%是公司承擔的（列入公司相關費用），請問計算個人所得稅（工資薪金所得）時準予從應納稅所得額中扣除的金額是8%還是20%？

　　解答：如計算應納個人所得稅額時，應納稅所得額含公司繳納的部分（12%），則扣除20%；如計算的金額中不含公司繳納的部分（12%），則扣除8%.

　　31．提問：教材中“增值稅納稅期限”注明：納稅人進口貨物，應當自海關填發稅款繳納憑證之日起15日內繳納稅款， 而國家稅務總局網里基本法規中的《中華人民共和國增值稅暫行條例（國務院令[1993]第134號）》中的第二十四條注明 ：納稅人進口貨物，應當自海關填發稅款繳納證的次日起七日內繳納稅款。請問以哪個為標準呢？

　　解答：應以最新規定為準。暫行條例是1993年發布的，如無新的規定，則以原規定為準。

　　32．提問：第132頁[例4-19]中“注明的增值稅金額10000元”是否應改為“不含增值稅銷售額10000元”？

　　解答：原話沒有問題，請查閱輔導教材第129-133頁，以便理解本例。

　　33．提問：第194頁第2點（1）第2段話怎么理解？

　　解答：可以這樣理解，假設A企業為投資方向B企業投資5萬元，如被投資B企業年末累計未分配利潤和累計盈余公積合計20萬元，但拿出30萬元進行分配，對這超出的10萬元中A企業應分得的部分，則A企業視為投資收回。如超出的部分中A企業應分得的金額超過5萬元的，A企業視為股權轉讓所得，超出投資的部分，應繳納企業所得稅。

　　34．提問：第27頁倒數第3行倒數第4個字是不是應為“訴”呀，即死亡等訴訟案件。

　　解答：教材沒有錯誤，指非訴訟案件。

　　35．提問：合議庭的成員應當是三人以內的單數，含三人嗎？

　　解答：含三人。

　　36．提問：第185頁第3段“自2006年7月1日起，工資扣除限額調整為人均每月1600元”我想問一下時間是否正確？

　　解答：是的。

　　37．提問：第116頁中，進口貨物與其他應交增值稅計稅價格均需加消費稅，而會計實務第156頁[例3-44]中增值稅卻未加消費稅，請問計算增值稅計稅價格是否需加消費稅？

　　解答：是需要加上消費稅。

　　38．提問：對外商投資的外國投資者，企業為生產性企業，從本企業取得的利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本，是否要退還100%的已納所得稅？

　　解答：除國務院另有規定外，對取得的利潤直接再投資于企業，增加注冊資本，同時還需符合其他法定條件的，如經營期不少于5年等，可退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。

　　39．提問：個人辦理房產證的時候要繳房產稅嗎？與教材第249頁中“稅法規定，對個人所有的非營業用的房產免征房產稅”是否矛盾？辦理房產證的時候是否還要繳交契稅，印花稅，城鎮土地使用稅？

　　解答：個人擁有的非營業用房免征房產稅。購置房產需要繳契稅、印花稅、城鎮土地使用稅。

　　40．提問：第260頁倒數第4－2行，“新中國成立以后……由產權承受人繳納契稅?！迸c第262頁第2－3行內容是否有矛盾？應如何理解？

　　解答：第260頁介紹的內容是當時《契稅暫行條例》（全稱）規定的契稅征稅范圍。第262頁是1997年頒布、現行的《中華人民共和國契稅暫行條例》（全稱）規定的契稅征稅范圍，現行的規定將典當、抵押、出租等排除在外。