營業賬簿印花稅按年申報1月15日結束！

來源: 中國稅務報上海稅務江蘇稅務編輯：吱嗷 2024/01/08 17:08:07　　字體：大小

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提醒：營業賬簿印花稅按年申報正在進行中！如您2023年度印花稅資金賬簿稅目如“實收資本”和“資本公積”存在增加額，請于1月15日征期結束前完成印花稅申報；如不存在增加額也務必進行印花稅零申報。

營業賬簿印花稅熱點問題問答

1、哪些營業賬簿需要繳納印花稅？

營業賬簿按其反映的內容的不同，可分為記載資金的賬簿和其他賬簿。對記載資金的賬簿應申報繳納印花稅，其他賬簿不再征收印花稅。

2、營業賬簿印花稅計稅依據如何確定？

應稅營業賬簿的計稅依據，為賬簿記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額。

已繳納印花稅的營業賬簿，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額增加的，按照增加部分計算應納稅額。

Tips：可以查看比較實收資本和資本公積去年的期初數和期末數，如果增加了，就需要在每年1月申報期內就增加部分申報繳納印花稅。

3、營業賬簿印花稅稅率是多少？

營業賬簿印花稅稅率為實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點五。

4、什么時候申報營業賬簿印花稅？

應稅營業賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納，一經選擇，在一個納稅年度內不得變更。

實行按年計征的，納稅人應當自年度終了之日起十五日內申報繳納稅款；實行按次計征的，納稅人應當自納稅義務發生之日起十五日內申報繳納稅款。

Tips：選擇按年申報營業賬簿印花稅的，年度申報時沒有稅款也必須進行零申報。

5、跨地區經營的分支機構營業賬簿如何申報印花稅？

跨地區經營的分支機構使用的營業賬簿，應由各分支機構在其所在地繳納印花稅。對上級單位核撥資金的分支機構，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數額計稅征收印花稅；對上級單位不核撥資金的分支機構，營業賬簿不征收印花稅。為避免對同一資金重復計征，上級單位記載資金的賬簿，應按扣除撥給下屬機構資金數額后的其余部分計征印花稅。

營業賬簿印花稅優惠政策

1、“六稅兩費”減免優惠

自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收印花稅（不含證券交易印花稅）。

>>>《財政部稅務總局關于進一步支持小微企業和個體工商戶發展有關稅費政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第12號）

2、銀行業金融機構、金融資產管理公司處置不良債權以物抵債免征印花稅

自2023年8月1日至2027年12月31日，對銀行業金融機構、金融資產管理公司接收、處置抵債資產過程中涉及的合同、產權轉移書據和營業賬簿免征印花稅，對合同或產權轉移書據其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。

>>>《財政部稅務總局關于繼續實施銀行業金融機構、金融資產管理公司不良債權以物抵債有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第35號）

3、國家商品儲備單位免征印花稅

2027年12月31日前，對商品儲備管理公司及其直屬庫營業賬簿免征印花稅；對其承擔商品儲備業務過程中書立的買賣合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的印花稅照章征收。

>>>《財政部稅務總局關于繼續實施部分國家商品儲備稅收優惠政策的公告》（財政部稅務總局2023年第48號）

4、保險保障基金公司免征印花稅

2027年12月31日前，對保險保障基金公司下列應稅憑證，免征印花稅：