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【問題】
我公司員工出差發(fā)生了火車票退票費(fèi)用,火車票退票費(fèi)報(bào)銷憑證如何取得?能否抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額?
【回答】
一、火車票退票費(fèi)報(bào)銷憑證如何取得?
取得火車票退票費(fèi)報(bào)銷憑證情形如下:
1.已拿到紙質(zhì)火車票的乘客
退票時(shí)要到火車站窗口辦理。退票時(shí),火車站工作人員在收取退票手續(xù)費(fèi)的時(shí)候,同時(shí)會(huì)給您一張退票手續(xù)費(fèi)憑證,也就是我們所說的火車票退票手續(xù)費(fèi)發(fā)票。
2.未取出紙質(zhì)火車票
可直接登錄12306選擇退票,并在辦理退票之日起10日內(nèi)(含當(dāng)日)到車站售票窗口索取退票費(fèi)報(bào)銷憑證。
注意:根據(jù)“中國鐵路”微信公眾號消息,為進(jìn)一步優(yōu)化客運(yùn)業(yè)務(wù),方便旅客兌換報(bào)銷憑證,提升旅客出行體驗(yàn),自2023年7月1日起,中國鐵路將采用報(bào)銷憑證和退票報(bào)銷憑證新樣式。
二、火車票退票費(fèi)報(bào)銷憑證是否可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證呢?
答:不可以。
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕90號)第二條的規(guī)定:納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入,按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
因此,納稅人的退票費(fèi)支出,不屬于《財(cái)政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條中的“納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)”。中國鐵路退票費(fèi)報(bào)銷憑證不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證,應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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