新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
各種減免稅 退稅的賬務處理
一、小規模減免稅，如何做賬？
1.小規模3%一>免稅政策
直接免征的增值稅，企業無需再計提做賬。
借：銀行存款
貨：主營業務收入
2.小規模30萬免稅政策
如果小規模有適用征收率5%的業務，適用季度30萬免稅政策，當達到免稅時，相應的稅費轉入營業外收入或其他收益。
取得銷售收入時：
借：銀行存款
貨：主營業務收入
應交稅費一應交增值稅
季度銷售額未超過30萬免稅：
借：應交稅費一應交增值稅
貨：其他收益/營業外收入
二、增值稅加計遞減，如何做賬？
計提增值稅時：
借：應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅）
貨：應交稅費一未交增值稅
實際繳納時：
借：應交稅費一末交增值稅（應納稅額）
貨：銀行存款（實繳稅額）
其他收益（加計抵減）
如果當月不需要繳納增值稅時，則不需要做賬務處理。
三、增值稅留抵退稅，如何做賬？
1.提交留抵退稅申請時：
借：應交稅費一增值稅留抵稅項
貨：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）
2.收到退稅款時：
借：銀行存款
貸：應交稅費一增值稅留抵稅額
3.如果收到退稅款后再次繳回退稅款，做進項抵扣，應做如下處理
借：應交稅費一應交增值稅（進項稅額）
貨：應交稅費一增值稅留抵稅額
借：應交稅費一增值稅留抵稅額
貸：銀行存款
四、六稅兩費減免，如何做賬？
1.計提稅金
根據六稅兩費減免政策，直接按減免后的金額計提即可。
借：稅金及附加一城建稅等
貨：應交稅費一應交城建稅等
2.實際繳納時：
借：應交稅費一城建稅等
貨：銀行存款
3.收回前期多交的六稅兩費：
六稅兩費減免退稅最新規定出臺前，企業多繳的稅費可申請退稅，收到退稅時，沖銷稅金及附加科目，做賬方法如下：
借：稅金及附加一城建稅等（紅字）
貨：應交稅費一城建稅等（紅字）
五、工會經費返還，如何做賬？
如果企業工會組織單獨建立了工會經費核算賬戶，那么，返還的工會經費應直接進入工會組織的賬戶，作為工會組織收入進行核算；如果企業工會組織沒有單獨建立工會經費核算賬戶，那么，返還的工會經費應當進入企業銀行賬戶。
收到返還工會經費時：
借：銀行存款
貨：其他應付款一工會經費
工會組織支付活動經費時：
借：其他應付款一工會經費
貸：銀行存款/庫存現金
返還的工會經費是給企業工會組織的，主要用于職工或工會活動，單獨核算，屬于專款專用，并不是給企業的，所以不能作為企業的收入；也不屬于增值稅的應稅行為，也不需要交增值稅。
六、收到穩崗補貼，如何做賬？
穩崗補貼屬于一項政府補助，賬務處理如下：
1.用于補償以后期間的相關費用或損失的，收到穩崗補貼時：
借：銀行存款
貨：遞延收益
在確認相關費用的期間，從遞延收益攤銷計入當期損益。
借：遞延收益
貨：其他收益（企業會計準則）
營業外收入（小企業會計準則）
2.企業收到穩崗補貼后，如果直接補償企業已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。
借：銀行存款
貨：其他收益（企業會計準則）
營業外收入（小企業會計準則）
注意：
①采用凈額法的企業，可以直接沖減相應成本費用科目。
②實務中，若無法判斷是補償以前期間，還是以后期間的，直接按照第二種情況做賬。
更多推薦：
上一篇：企業招待和送禮的賬務處理
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號