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二手車經(jīng)銷小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行二季度增值稅納稅申報？
自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。享受優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人如何進(jìn)行二季度增值稅納稅申報？
問：我公司是廣東省一家按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)?！敦?cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》（2020年第17號）出臺后，我公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)可以適用減按0.5%征收率征收增值稅政策，預(yù)計(jì)4月銷售額為10萬元，5月、6月銷售額合計(jì)為50萬元，并按規(guī)定開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票，請問應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行二季度增值稅納稅申報?
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于二手車經(jīng)銷等稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（2020年第9號）規(guī)定，自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人銷售其收購的二手車，減按0.5%征收率征收增值稅的，在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次；對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計(jì)算填寫在 “本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》時，應(yīng)準(zhǔn)確選擇減稅項(xiàng)目代碼，準(zhǔn)確填寫減稅項(xiàng)目本期發(fā)生額等相關(guān)欄次。
考慮到上述減按0.5%征收率征收增值稅政策自5月1日起施行，納稅人在4月份的銷售額按照小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)政策可減按1%征收率征收增值稅，因此你公司在辦理二季度增值稅納稅申報時，應(yīng)在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1行“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”的“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列填報60萬元（=10+50）；將按3%征收率計(jì)算的應(yīng)納稅額1.8萬元（=60×3%），填寫在第15行“本期應(yīng)納稅額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列；將因征收率下降減征的稅額1.45萬元（=10×2%+50×2.5%），填寫在第16行“本期應(yīng)納稅額減征額”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次;實(shí)際應(yīng)納稅額0.35萬元（=10×1%+50×0.5%），填入申報表第20行“應(yīng)納稅額合計(jì)”“貨物及勞務(wù)”“本期數(shù)”列。這里需要注意，納稅人在填報《增值稅減免稅申報明細(xì)表》時，應(yīng)區(qū)分4月減按1%征收率征收增值稅政策和自5月起減按0.5%征收率征收增值稅政策對應(yīng)的減稅項(xiàng)目代碼，進(jìn)行準(zhǔn)確填報。
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