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全面解讀出口退稅的四步法模型 外貿會計必看！
出口退稅可以使出口貨物的整體稅負歸零，有效避免國際雙重課稅。今天我們來學習出口退稅的四步法模型，適用于具有生產能力的生產企業出口。
第一步：不得免征和抵扣的稅額＝（出口貨物離岸價格×匯率-免稅或保稅購進原材料的價格）×（出口貨物征稅率－出口退稅率）
【注】（1）有些出口的貨物，出口并不是享受完全的零稅率，征稅率和退稅率之差是不退的，這部分差額形成不得免征和抵扣稅額，計入成本，但有些貨物或應稅行為的征稅率和退稅率是一致的，那么計算結果就等于0，就享受真正的零稅率了。
（2）免稅或保稅購進原材料，這部分本來就不含進項稅，所以要從計稅依據中扣除。
第二步：當期應納稅額＝內銷的銷項稅額－（全部進項稅額－第一步）－上期留抵稅額
【注】應納稅額反映的是抵掉全部進項稅額后的結果。
若結果小于0進入第三步；
若結果大于或等于0，則無需退稅，說明內銷的銷項稅額太大了，抵掉全部進項稅額后還需要繳稅。
第三步：免抵退稅額＝（出口貨物離岸價格×匯率-免稅或保稅購進原材料的價格）×出口貨物的退稅率
【注】免抵退稅額是指退稅的最高標準。
免抵稅額指從內銷的銷項稅額中抵掉的稅額，這部分抵掉的稅額要作為城市維護建設稅和教育費附加的計稅依據，本質上屬于應納稅額的一部分，只是由于抵減了出口退稅而已。
第四步：應退稅額（第二步與第三步相比，絕對值哪個小按哪個退）：
若第二步絕對值大于第三步，則應退稅額＝第三步免抵退稅額；當期免抵稅額＝0；
期末留抵稅額＝當期應納稅額×（-1）—免抵退稅額；
若第二步絕對值小于第三步，則應退稅額＝第二步當期應納稅額×（-1）；
當期免抵稅額＝免抵退稅額—應退稅額；期末留抵稅額＝0。
【注】凡是按照免抵退稅額退稅的，一定存在下期留抵的，凡是按照應納稅額退稅的，因為該退的稅都退掉了，就不存在下期留抵的了。
【注】按照免抵退辦法出口零稅率的應稅行為，第一步不得免征和抵扣稅額為0（即退稅率等于征稅率），計算后三步即可。
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