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稅收優惠政策下減免稅費的賬務處理該怎么做？一文幫你搞定
國家出臺了一些稅費減免政策支持企業復工復產，我們財務人員面對這么多利好政策，也需要進行消化處理，比如減免稅費的賬務處理、房產稅、土地使用稅減免的賬務處理，已成為我們必須考慮的問題。那么遇到疫情期減免稅費及社保的情況，到底是全額計提然后減免部分計入營業外收入？還是直接按實際減免后的計提，甚至是全部減免無需賬務處理呢？我們來分情況總結下：
一、賬面已全額計提，之后優惠政策出臺該如何調賬？
（一）房產稅、土地使用稅的減免
之前已全額計提，后續優惠政策出臺可在繳納時做對應賬務處理：
借：應交稅費——應交房產稅/應交城鎮土地使用稅
貸：銀行存款
稅金及附加/營業外收入/其他收益等（減免金額）
提醒：小企業會計準則中無“其他收益”科目。
（二）企業統籌社保部分減免，此前已全額計提該如何調賬？
分兩步驟走：
1、已經全額計提但未繳納的，需要將減免金額的計備考錄紅沖處理：
借：管理費用、生產成本等（紅字，減免金額）
貸：應付職工薪酬——養老、醫療、失業、工傷（紅字，減免金額）
2、若是已經按計提的全額繳納的，那么需要根據當地部門規定的退、抵方法確定處理：
（1）用于抵減以后期間的，無需賬務處理，“應付職工薪酬——養老、失業、工傷、醫保”自然抵減即可。（比如可抵減減征后剩余的單位繳費部分）
小貼士：自然抵減是因為“應付職工薪酬——養老、失業、工傷、醫保”借方科目反映的是實際繳納的社保，多繳了該科目借方金額會大于貸方，以后期間少繳即可抵減。
（2）當地部門確定退還的，在實際收到時：
借：銀行存款
借：應付職工薪酬——養老、失業、工傷、醫療（紅字，退還金額）
小貼士：收到退還社保款項時沖銷多支付的“應付職工薪酬”科目時，應借方紅沖該科目。因為該科目貸方核算的是計入成本費用的薪酬情況。
二、尚未進行賬務處理，如何正確入賬？
（一）房產稅、土地使用稅的減免
1、免征無需賬務處理；若為減征，則按減征后的金額入賬：
借：稅金及附加等
貸：應交稅費——應交房產稅/應交城鎮土地使用稅
2、繳納時：
借：應交稅費——應交房產稅/應交城鎮土地使用稅
貸：銀行存款
（二）企業統籌社保部分減免
1、免征無需賬務處理；若為減征，則按減征后的金額入賬
計提社保、工資時：
借：管理費用、生產成本等
貸：應付職工薪酬——工資（含個人承擔保險部分）
應付職工薪酬——養老、醫療、失業、工傷等（單位承擔部分按減征后的金額入賬）
2、繳納社保時：
借：其他應付款——養老、醫療、失業、工傷等（個人承擔社保部分）
應付職工薪酬——養老、醫療、失業、工傷等（單位承擔部分按減征后的金額入賬）
貸：銀行存款
提醒：注意當前疫情期社保減免優惠政策涉及的是養老、工傷、失業及醫保的單位繳納部分。
3、緩繳社保：
根據疫情期當前政策，企業還可申請緩繳社會保險費，其賬務處理需要照常計提，只是延后繳納，在實際繳納后再進行繳納的賬務處理。
三、備案及申請情況
（一）臨時減免繳納房產稅、城鎮土地使用稅
目前該類減免多為地區性政策，各地辦理流程不一致，可根據當地公布的內容進行準備，如天津地區的要求為：
1、辦理流程：
納稅人向房產、土地所在區稅務局提出減免稅申請。納稅人提供資料齊全準確后，稅務機關受理納稅人申請，按困難減免審批流程進行審批。稅務機關在受理納稅人申請后27個工作日內完成減免稅審批，向納稅人反饋審批結果。
2、報送資料：房產、土地權屬證明；財務報表；減免稅申請（申請中應詳細描述受疫情影響的具體情況）。
（二）社保減免優惠政策
目前發布的政策通知中暫未要求享受社保減免政策的納稅人去稅務局備案，可根據當地公布的內容進行，比如廣東地區的《國家稅務總局廣東省稅務局 廣東省人力資源和社會保障廳 廣東省醫療保障局關于落實階段性減免企業社會保險費政策有關申報征收退費事項的通告》
（國家稅務總局廣東省稅務局 廣東省人力資源和社會保障廳 廣東省醫療保障局通告2020年第8號）：
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