小規模納稅人如何繳納增值稅和填報申報表？下面的5個案例為您解讀小規模納稅人繳納增值稅和填報申報表方法，趕快來學習吧！

1.我公司是?？谑幸患覐氖乱淮涡允痔椎刃l生用品零售的公司，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人。由于疫情原因，我公司一次性手套銷量激增，2020年1月和2月含稅銷售額分別為8萬元、15萬元，預計3月份銷售額將突破20萬元，全部是衛生用品銷售的收入，相關業務不開具專用發票。請問我公司如何計算繳納一季度的增值稅?

答：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！敦斦?稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4號)第一條規定，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

你公司是按季申報的增值稅小規模納稅人，2020年1-3月取得的銷售收入合計超過30萬元，不能享受小規模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策，1-2月銷售額需要按照3%征收率計算繳納稅款；但2020年3月份取得的適用3%征收率的應稅銷售收入，可以按照復工復業增值稅政策，享受減按1%征收率的優惠。即你公司1季度應當繳納的增值稅為：

（80000+150000）÷（1+3%）×3%+200000÷（1+1%）×1%

=223300.97×3%+198019.80×1%

=6699.03+1980.20

=8679.23元。

申報表填寫如下：

2.我是從事服裝零售業務的個體工商戶，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，2020年1月份銷售貨物20萬元，2月份因疫情停業未銷售貨物，預計3月份銷售貨物5萬元，同時銷售不動產50萬元，相關業務均未開具專用發票，請問一季度我應該如何計算繳納增值稅?

答：《財政部 稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第一條和《國家稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(2019年第4號)第一條明確，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅；小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。

您一季度銷售額合計75萬元，但扣除50萬元的不動產銷售額后，貨物銷售額為25萬元，未超過小規模納稅人季度免稅銷售額標準，因此，銷售貨物的25萬元可以享受免征增值稅政策。

《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。銷售不動產適用5%的征收率，不適用減按1%征收率征收增值稅的政策。因此，您一季度銷售不動產取得的50萬元，需要按照現行銷售不動產的政策計算繳納增值稅。

申報表填寫如下：

3.我公司是從事家政服務的一家按季申報的增值稅小規模納稅人，今年1-3月預計銷售收入為50萬元（不含稅），按照《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》(2020年第8號)第五條規定，從2020年1月1日起，對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免征增值稅。相關業務均未開具專用發票，請問我公司在辦理一季度增值稅納稅申報時應當如何申報?

答：根據《國家稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第4號）規定，將當期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第12欄“其他免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”對應欄次，并填報《增值稅減免稅申報明細表》，填寫時應準確選擇減免稅代碼，準確填寫免稅銷售額等項目。

具體來說，你公司在辦理一季度增值稅納稅申報時，申報表填寫如下：

4.我公司是?？谑幸患倚⌒徒ㄖ髽I，屬于增值稅小規模納稅人，在保亭開展建筑施工業務，3月在保亭取得工程款35萬元，我公司可以享受國家新出臺的支持復工復業增值稅優惠政策嗎，要如何預繳稅款?

答：可以享受。《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%征收率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。

因此，自2020年3月1日至2020年5月31日，你公司提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付分包款后的余額為銷售額，減按1%征收率征收增值稅；如果發生需要預繳增值稅的建筑服務項目，減按1%預征率預繳稅款。

《增值稅預繳稅款表》填寫如下：

5.我公司是一家提供建筑服務的企業，屬于按季申報的增值稅小規模納稅人，1-2月份未取得收入，3月份預計取得含稅收入50萬元，相關業務開具了征收率為1%的專用發票，同時我公司一季度期初結轉的扣除項目還有2萬元。請問我公司在辦理一季度納稅申報時，《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》應當如何計算填寫?

答：《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業等稅收征收管理事項的公告》(2020年第5號)第三條第二款規定，《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)附列資料》第8欄“不含稅銷售額”計算公式調整為：第8欄=第7欄÷(1+征收率)。

申報表填寫如下：

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