延期繳納租金產生的增值稅能否延期申報？

來源: 正保會計網校編輯：張美好 2020/03/12 16:10:44　　字體：大小

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問題：我公司在疫情期間，積極響應國家號召，繼減免商戶租金后又給商戶延期繳納3-4月份的租金，但是我們合同上約定3-4月租金要在2月份繳納，我們現在沒有收到商戶租金，繳納增值稅有困難，那么我們能否重新在合同上約定租金繳納時間，然后將3-4月份租金產生的增值稅在后期收到租金時申報繳納增值稅。

答案：一、根據《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發生時間為：……(二)納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

二、根據《中華人民共和國稅收征收管理法》(中華人民共和國主席令第49號)第二十七條納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。……第三十一條納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

三、根據《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(國務院令第362號)第四十一條　納稅人有下列情形之一的，屬于稅收征管法第三十一條所稱特殊困難：(一)因不可抗力，導致納稅人發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響的;(二)當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

因此，根據上述文件規定，根據您所描述的業務問題，您公司收到預收款的當天納稅義務發生，在相應的納稅申報所屬期之內申報繳納增值稅。若您公司在相應的納稅申報期內不能按期辦理納稅申報或繳納稅款，可以依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規定申請延期申報或延期繳納稅款。