新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
企業愛心捐贈的賬務處理與稅務處理
面對新冠狀肺炎病毒疫情，很多企業為了支持政府抗擊疫情，踴躍獻愛心，捐錢捐物，這種善舉無疑是值得肯定的。今天就給大家說說，企業愛心捐贈的賬務處理與稅務處理。
捐贈的賬務處理
愛心捐贈涉及的問題有三個：①捐錢還是捐物，②公益性捐贈還是非公益性捐贈；③直接捐還是間接捐。所謂直接捐，就是企業直接將愛心款項或愛心物資交付給當事人；間接捐則是指企業將愛心款項或物資捐給政府部門或公益性社會團體。
有一點是明確的，企業無論捐錢捐物、公益與否、捐給誰，捐贈支出在會計賬務處理上，都記錄在“營業外支出”科目。
捐錢的會計分錄如下：
借：營業外支出——捐贈
貸：銀行存款（現金）
捐物的會計處理要復雜一點，有個細節很容易被會計人員忽略，捐物涉及視同銷售的問題，捐贈物資是要交增值稅的。
捐物的會計分錄如下：
借：營業外支出——捐贈
貸：庫存商品
貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
捐贈物資的計價按下列順序確定：一是按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；二是按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格；三是按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率），成本利潤率由國稅總局確定。
能否減免增值稅
企業做公益性捐贈，捐贈物資時要視同銷售，還要交增值稅，這一規定略顯尷尬，新的《增值稅法》有望改觀。針對某些特定捐贈事項，如對目標脫貧地區捐贈、對地震災區捐贈，國稅總局、財政部等部委曾聯合發文減免所捐物資的增值稅。
在新冠狀肺炎病毒疫情期間，企業通過稅務認可渠道捐贈出去的物資能否享受增值稅減免呢？目前尚未有正式通知，但值得期待。
能否所得稅前扣除
捐贈支出能否在企業所得稅前扣除，要做兩項判斷。其一，是否是公益捐贈，如果是非公益性捐贈（如捐給老板的同學、朋友），捐贈支出不得在企業所稅前扣除，全額做納稅調增處理。其二，公益性捐贈是否是通過政府部門或公益性社會團體進行，企業直接捐贈給當事人的，捐贈支出不能在企業所得稅前扣除，應全額做納稅調增處理。
也就是說，只有通過政府部門（縣級以上人民政府及其部門）、公益性社會團體（需要得到稅務認可）進行的公益性捐贈，捐贈支出才能在企業所得稅前扣除。
注意了，企業捐贈后要記得索取相應的票據，作為日后捐贈支出在所得稅前扣除的依據。合規的票據包括，省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據、加蓋接受捐贈單位印章的收據聯。
接下來再說說能否在企業所得稅前全額扣除的問題。對于公益性捐贈，除國稅總局、財政部等部委專項發文認可的特定捐贈事項外，捐贈支出在企業所得稅前實行限額扣除。具體標準如下：
在年度利潤（指會計利潤）總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。
疫情可以禁錮我們的腳步，卻不能禁錮我們前進的步伐。正保會計網校一直密切關注疫情發展，特別為廣大學員送上一份特殊時期的溫暖：疫情期間，免費贈送實務暢學卡——月卡Plus，45天暢享1000門實操課程，老師齊聚為你的假期送上精品學習大餐，并有財稅專家QQ群在線答疑，讓你宅在家里提升，實現十分競爭力。掃碼領取↓↓
想學習更多財稅資訊、財經法規、專家問答、能力測評、免費直播，可以查看正保會計網校會計實務頻道，點擊進入>>
學員討論（0）
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號