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小型微利企業稅收優惠，如何優化與享受？
隨著國家減稅降費的不斷推進，中小企業的稅收負擔越來越輕，小型微利企業就是一個最好的例證。那么小型微利企業稅收優惠，如何優化與享受？下面一起來學習。
業務描述
嘉誠公司2019年全年季度平均資產總額為5500萬元，應納稅所得額為360萬元，企業員工人數為280人。那么，嘉誠公司能否享受小型微利企業的稅收優惠呢?
政策依據
根據《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)第二條規定：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
上述小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。
從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：
季度平均值=(季初值+季末值)÷2
全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
年度中間開業或者終止經營活動的，以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。
政策解析
通過對以上政策的分析，就嘉誠公司目前的資料來看，是肯定不能享受小型微利企業的稅收優惠。但如果嘉誠公司的財務能夠在2019年經營過程中進行適當的優化則很有可能會享受到小型微利企業的稅收優惠。
主要影響企業資產總額的因素有以下幾個方面：
1. 財務人員在出具月度報表時，根據會計準則應該進行往來的重分類，這樣一樣，反而增加了公司的資產總額;
2. 企業在采購材料物資時，月底仍然沒有取得發票，需要進行暫估入賬，這樣一來，反而增加了公司的資產額;
3. 關聯單位之間通過企業過賬借款、過賬調撥等行為都會增加企業的資產總額。
主要影響企業應納稅所得額的因素有以下幾個方面：
1. 2018年1月1日到2020年12月31日，企業新增的固定資產(除房屋、建筑物以外)，單位價值沒有超過500萬元的，沒有一次性進入成本費用，影響了當年的利潤;
2. 企業當年實際發生的成本費用，由于各種原因沒有取得發票，財務核算時沒有按實際金額列入成本費用，影響了當年的利潤;
也就是說，如果財務人員能夠在2019年企業經營的過程中對以上因素進行適當的關注與調整，在2019年企業所得稅匯算清繳時，嘉誠公司便能享受小型微利企業的稅收優惠。
2019年，為了切實改善民生，調解收入分配，減輕小微企業的負擔，國家先后推出了一系列針對小微企業的稅收優惠，被稱為史上最大力度稅收減免政策。那作為財務工作者的您是否都了解這些政策呢，政策都實際應用到企業中了嗎？不要著急，本次課程將為您匯總、解讀政策，幫助您在實際工作中更好的應用政策。點擊進入報名>>
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