保險營銷員、證券經紀人如何繳稅？看這里！

來源: 上海稅務編輯：張美好 2019/12/27 11:25:58　　字體：大小

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保險營銷員、證券經紀人如何繳稅？作為中國金融中心，魔都的證券經紀人的從業人數還是非常可觀的。下面小編帶大家一起掌握保險營銷員、證券經紀人的繳稅知識。

保險營銷員、證券經紀人如何繳稅？

一、政策規定

《財政部稅務總局關于個人所得稅法修改后有關優惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第三條規定，保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，屬于勞務報酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算繳納個人所得稅。保險營銷員、證券經紀人展業成本按照收入額的25%計算。

扣繳義務人向保險營銷員、證券經紀人支付傭金收入時，應按照《個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2018年第61號）規定的累計預扣法計算預扣稅款。

二、稅款計算

（一）年度應納稅所得額計算

保險營銷員、證券經紀人取得的傭金收入，以不含增值稅的收入減除20%的費用后的余額，再減去展業成本以及附加稅費后，并入當年綜合所得，計算個人所得稅。其中，展業成本按照不含增值稅的傭金收入減除20%費用后余額的25%計算。

（二）月度預扣預繳

日常預扣預繳時，對其取得的傭金收入，按照累計預扣法計算預繳稅款。具體計算時，以該納稅人截至當期在單位從業月份的累計收入減除累計減除費用、累計其他扣除后的余額，比照工資、薪金所得預扣率表計算當期應預扣預繳稅額。專項扣除和專項附加扣除，在預扣預繳環節暫不扣除，待年度終了后匯算清繳申報時辦理。

根據以上的政策規定，營銷員、經紀人傭金收入的個稅計算公式如下：

年度應納稅所得額=不含稅傭金收入×（1-20%）-展業成本-附加稅費-60000-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除

月度應納稅所得額=累計不含稅傭金收入×（1-20%） -展業成本-附加稅費-累計減除費用-累計其他扣除

展業成本=收入額×25%

（三）案例分析

【案例一】

小王是A保險公司(增值稅小規模納稅人)營銷員， 2019年1月取得不含增值稅傭金收入25000元。其自行繳納三險一金共計1500元，符合條件的專項附加扣除共計4000元，假設年度內每個月三險一金與專項附加扣除金額不變，無其他扣除。小王在預扣預繳環節應當繳納多少個人所得稅？

答：根據《個人所得稅改革常見問題匯總》答復，證券經紀人繳納的三險一金以及符合條件的專項附加扣除，在月度預扣預繳時暫不扣除，A保險公司1月份為小王進行扣繳申報時，可扣除的包括20%費用、展業成本以及基本費用減除5000元。根據《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條規定，小規模納稅人月銷售額10萬元以下（含本數）免增值稅，月銷售額是不含稅收入金額。

傭金收入額=25000×（1-20%）=20000元

展業成本=20000×25%=5000元

應納稅所得額=20000-5000-5000=10000元

應納稅額=10000×3%=300元

【案例二】

小李是B保險公司(增值稅小規模納稅人)營銷員， 2019年1月取得保險營銷傭金收入113,300元，該保險公司接受稅務機關委托代征稅款，向個人保險代理人支付傭金費用后，代個人保險代理人統一向主管稅務機關申請匯總代開增值稅專用發票。假定小李按月納稅，并另有每月專項扣除1,500元，專項附加扣除2000元，無其他扣除，納稅人所在地在市區，附加稅費征收率為12%（7%+3%+2%）。保險公司該如何預扣預繳小李的個人所得稅。

答：

代征增值稅=113300÷(1+3%)×3%=3300元

代征附加稅費=3300×12%*50%=198元

注：按財稅〔2019〕13號文規定增值稅小規模納稅人在50%的稅額幅度內減征附加稅費，

傭金收入額=(113300-3300)×(1-20%)=88000元

展業成本=88000×25%=22000元

應納稅所得額=88000-22000-5000-198=60802元

應預扣個人所得稅額=60802×10%-2520=3560.2元

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