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?小微企業所得稅優惠政策及常見問題解答 一文看懂!

來源: 達州稅務、四川稅務 編輯:張美好 2019/11/26 14:58:29  字體:

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小微企業所得稅優惠政策有哪些?小型微利企業判定標準是什么?小微企業享受優惠需要辦理什么手續?小微企業匯算清繳時,從業人數和資產總額如何計算?想要了解更多關于小微企業所得稅優惠政策的常見問題的知識,下面我們就一起來學習吧~

小微企業所得稅優惠政策及常見問題解答 一文看懂!

1、小型微利企業判定標準是什么?


關鍵詞:“335”

除從事國家非限制和禁止行業這個條件外,小型微利企業的判定標準可以概括為“335”,即企業同時滿足年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元三個條件。

需要說明的是,無論是查賬征收企業還是核定征收企業,只要符合上述條件,都可以判定為小型微利企業,享受相關優惠政策。

【例1】

某服裝廠有職工有98人,資產總額3000萬元,年度應納稅所得額為180萬元,問企業是否符合小型微利企業標準,能否享受相關優惠政策?

根據“335”的標準,該企業屬于小型微利企業,可以享受相關優惠政策。

2、小微企業應納稅額如何計算?


關鍵詞:超額累進

財稅〔2019〕13號文件規定,2019年1月1日~2021年12月31日,小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額;年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

例2

小型微利企業A公司2019年應納稅所得額為90萬元,小型微利企業B公司2019年應納稅所得額為280萬元。

所以:

A企業100萬以下實際稅率5%,應納稅款=90×5%=4.5

B企業100萬以下實際稅率5%,100~300萬之間實際稅率10%,應納稅款等于100×5%+180×10%=23

3、小微企業匯算清繳時,從業人數和資產總額如何計算?


關鍵詞:全年季度平均值

財稅〔2019〕13號文件規定,匯算清繳時,從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定,且在季度預繳時,納稅人只需填寫季初季末人數即可,具體計算公式為:季度平均值=(季初值+季末值)÷2,全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。

注意:企業全年從業人數計算規則為四舍五入取整數!

例3

C公司從業人數的各季度平均值分別為:

第1季度平均值=(121+200)÷2=160.5

第2季度平均值=(397+500)÷2=448.5

第3季度平均值=(353+200)÷2=276.5

第4季度平均值=(220+210)÷2=215

由此得出:

C公司全年季度平均值如下:

(160. 5+448.5+276.5+215)÷4=275.125

按照四舍五入取整數的規則,C公司全年季度平均值為275。

資產總額不四舍五入,據實填寫并計算。

4、小微企業“按季度填報信息”如何填報?


關鍵詞:申報所屬期間所屬季度

“按季度填報信息”整合了除應納稅所得額以外的小型微利企業條件指標,填報情況直接關系著小型微利企業判斷結果是否準確。對于查賬征收企業和核定應稅所得率的企業,需要填寫本企業本次納稅申報所屬期間所在季度的相關信息。

例4

以C公司為例,從業人數填寫規則如下:

小微企業所得稅優惠政策及常見問題解答 一文看懂!

資產總額指標的填寫與此相同,企業可以參照上述過程進行填寫。對于其他項目,填寫要求沒有變化,企業按照之前的填寫規則填寫即可。對于核定應納所得稅額的企業,只需要根據稅務機關告知的情況,在“小型微利企業”項目中選擇“是”或者“否”即可。

5、小微企業享受優惠需要自行判斷和計算嗎?


關鍵詞:三個自動

為減輕企業計算和填報負擔,金稅三期系統和電子稅務局系統已經實現了“自動識別、自動計算、自動成表”功能。

自動識別系統將根據企業申報信息,自動識別其是否符合小型微利企業條件;自動計算系統將根據一定的計算規則,自動計算出小型微利企業的減免稅額;自動成表系統將根據企業的填報、識別、計算情況,自動填寫相關申報表。也就是說,如果企業采用電子申報方式進行申報,完全不用自行計算各項指標并進行判斷,征管系統將幫助企業自動完成條件識別、稅額計算和填報全過程,既便捷,又準確。

6、小微企業享受優惠需要辦理什么手續?


關鍵詞:無需備案

自2014年起,國家稅務總局已經全面取消了小微企業所得稅優惠事項備案管理,小型微利企業在辦理企業所得稅預繳和匯算清繳時,只要填寫納稅申報表相關內容,即可享受小型微利企業所得稅減免政策。另外,自2018年起,小型微利企業免于填報《一般企業收入明細表》、《金融企業收入明細表》、《一般企業成本支出明細表》、《金融企業支出明細表》、《事業單位、民間非營利組織收入、支出明細表》、《期間費用明細表》。

也就是說,小型微利企業享受優惠政策時,除了完成法定的納稅申報外,無須進行任何其他操作。

來源:達州稅務、四川稅務聯合制作

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