企業年底所得稅匯算清繳都應該注意哪些問題？

來源: 正保會計網校編輯：張美好 2019/11/18 15:08:15　　字體：大小

選課中心

實務會員買一送一

選課中心

資料專區

需要的都在這里

資料專區

課程試聽

搶先體驗

課程試聽

高薪就業

從零基礎到經理

高薪就業

所謂匯算清繳，其主要是指納稅人在納稅年度終了后的規定時期內，依照稅收法律、法規、規章及其他有關企業所得稅的規定，自行計算全年應納稅所得額和應納所得稅額，然后根據月度或季度預繳的所得稅數額，確定該年度應補或者應退稅額，并填寫年度企業所得稅納稅申報表，并向主管稅務機關辦理年度企業所得稅納稅申報、提供稅務機關要求提供的有關資料，結清全年企業所得稅款的行為。那么，匯算清繳都有哪些需要注意的事項呢？通常情況下，其主要表現在以下幾個方面：

會計實務

第一，依法享受稅收優惠。為扶持和鼓勵企業發展，國家制定了一系列相應的稅收優惠政策。企業作為納稅人應該全面收集、了解這些政策，尤其關注本行業的稅收優惠政策，熟悉適合本企業的優惠政策的具體辦理程序，依法享受稅收優惠，為企業創造經濟利益。

第二，及時盤點資產，申報資產損失。根據稅法規定，企業發生的資產損失，除稅法規定可以直接申報扣除的以外，均要按照規定的時間向主管稅務機關提交相關資料，經稅務機關審批后才能稅前扣除。企業可以自己辦理相關的申報審批手續，也可以委托中介機構辦理。需要注意的是，企業以前年度的資產損失，超過規定申請報批時間的，也可以補充辦理報批手續，經過稅務機關審批后，在損失所屬年度稅前扣除。

第三，清查收入確認。企業在匯算清繳時，必須依據稅法權責發生制原則和實質重于形式原則確認收入，對于稅法與會計的差異應進行納稅調整。同時，企業還可以在不違反稅收規定的情況下，對年底前后收入進行跨年度的調控，達到提前確認收入或遞延確認收入的目的。企業還應該掌握哪些是不征稅收入，哪些是免稅收入，哪些是會計不確認收入而稅收要視同銷售收入行為。

第四，把握總體成本費用。與收入一樣，成本費用是影響應納稅所得額的重要因素之一，企業要按照稅法權責發生制原則進行調整和控制。企業所得稅法實施條例第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。也就是說，成本費用的稅前扣除不以是否實際支付為原則，除非稅法有特別規定。

企業還要掌握和理解稅前扣除的其他原則，如真實性原則、合法性原則、相關性原則、合理性原則、歷史成本原則、區分經營性支出與費用性支出原則和不重復扣除原則等。

又到了即將開始匯算清繳的時候，你對匯算清繳了解多少？知道它的新變化嗎？年終稅務安排及匯算清繳高風險事項把控，帶你全面掌握2019年企業所得稅新稅收政策，為匯算清繳前期準備打好基礎，提高涉稅風險的應對能力，趕快來看看吧！點擊進入報名>>