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公司租賃綠植應如何開票?

來源: 正保會計網校 編輯:張美好 2019/10/23 17:37:40  字體:

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問題:

我公司向園藝公司租賃綠植作為辦公室裝飾,園藝公司開具了植物養護服務發票,是否正確?

答案:

綠植租賃應區分兩種情形:一是僅提供綠植租賃,二是除了提供綠植租賃外,還提供植物養護服務。

第一種情形,綠植租賃屬于有形動產經營租賃服務,一般納稅人應開具適用稅率13%的增值稅專用發票。

第二種情形則屬于兼營有形動產經營租賃服務和植物養護服務。《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第三十九條規定:“納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產,適用不同稅率或征收率的,應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的,從高適用稅率。”

因此,一般納稅人園藝公司分別核算租賃和養護的銷售額,應當分別按有形動產經營租賃服務和植物養護服務開具13%和6%的增值稅專用發票;未分別核算的,應全額按有形動產經營租賃服務開具13%的增值稅專用發票。

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