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某建筑公司為增值稅小規模納稅人,2018年9月A項目部當月應發工資191000元,其中:自有工人工資182400元,項目部管理人員工資8600元。該項目部五險一金比例如下:
1. 根據相關規定按應付職工薪酬的一定比例計提五險一金,包括公司負擔部分和個人負擔部分,根據分配表做會計分錄:
借:工程施工——合同成本——人工費249888
工程施工——合同成本——間接費用11782
貸:應付職工薪酬——工資191000
——醫療保險15280
——養老保險38200
——失業保險3820
——工傷保險1910
——生育保險1910
——住房公積金9550
2. 工資結算時,應付職工薪酬總額要先扣除個人負擔的所得稅(假設所有職工應交個人所得稅為20000元)和社會保險、公積金,扣除后的余額才是實發工資。
借:應付職工薪酬——工資50560
貸:其他應付款——社保局21010
——公積金辦9550
應交稅費——應交個人所得稅20000
3. 實際發放工資時:
借:應付職工薪酬140440
貸:銀行存款140440
4. 實際繳納社保和住房公積金時:
借:應付職工薪酬——醫療保險15280
——養老保險38200
——失業保險3820
——工傷保險1910
——生育保險1910
——住房公積金9550
其他應付款——代扣醫療保險3820
——代扣養老保險15280
——代扣失業保險1910
——代扣住房公積金9550
貸:銀行存款101230
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