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內(nèi)控和業(yè)務(wù)流程有什么區(qū)別?

來源: 會(huì)人會(huì)語 編輯:張美好 2019/08/13 09:28:00  字體:

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內(nèi)控建設(shè)經(jīng)常需要梳理業(yè)務(wù)流程。這和以往的流程建設(shè)/優(yōu)化/再造等工作是什么關(guān)系?內(nèi)控基本規(guī)范中把內(nèi)控定義為是一個(gè)過程。但什么是過程?基本規(guī)范并沒有言明。

不過COSO對過程有個(gè)定義,過程包括政策、流程、系統(tǒng)和表單。因此,我們可以看到在實(shí)務(wù)中,內(nèi)控建設(shè)往往涉及對流程的診斷和優(yōu)化。

但是這種流程診斷和優(yōu)化與以往的流程優(yōu)化和再造有什么差異呢?或者說內(nèi)部控制建設(shè)為什么總是和流程扯上關(guān)系?似乎很多人都對此缺乏清晰的認(rèn)識(shí)。

實(shí)務(wù)

我們先來看一段摘自《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》中的文字:

具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程,明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn),確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略,在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。--行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)

雖然是行政事業(yè)單位內(nèi)控的政策文件,但其邏輯適用于所有內(nèi)控建設(shè),即:梳理業(yè)務(wù)流程->明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)->分析業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)->確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)->選擇應(yīng)對策略->建立健全制度。

內(nèi)部控制

從理論原理上看,內(nèi)控建設(shè)的成果僅僅是上圖中審批、接觸限制、對賬等控制活動(dòng),所以早期內(nèi)控建設(shè)成果就是匯集了這些環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣(RCM)。

但從實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)看,以風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣作為內(nèi)控建設(shè)成果的企業(yè)滿意度都非常低。究其原因,是我們企業(yè)原本流程管理的基礎(chǔ)就比較薄弱。沒有規(guī)范的流程文件,甚至固定的業(yè)務(wù)流程。因此,如果僅僅提供一份RCM,企業(yè)根本不知道怎么用。

如果企業(yè)的制度建設(shè)較為完善,有規(guī)范的制度流程文件,則內(nèi)控建設(shè)更多是需要在具體流程環(huán)節(jié)中,明確內(nèi)控的要求與規(guī)則,嵌入一些控制環(huán)節(jié),使流程在合規(guī)條件下運(yùn)轉(zhuǎn)。

但如果企業(yè)原有的制度建設(shè)基礎(chǔ)比較薄弱,為了讓內(nèi)控建設(shè)成果有效,則必須幫企業(yè)建立完整的制度流程文件。

所以,可以這么總結(jié):從理論上看,內(nèi)控建設(shè)只是設(shè)計(jì)一些控制環(huán)節(jié),并嵌入原有業(yè)務(wù)流程中;但從事務(wù)上看,內(nèi)控建設(shè)往往需要為企業(yè)設(shè)計(jì)一整套完整的業(yè)務(wù)流程。

弄清內(nèi)部控制在成本管理中的切入點(diǎn),找準(zhǔn)成本管理和內(nèi)部控制的最佳結(jié)合方式,實(shí)現(xiàn)用內(nèi)控推動(dòng)成本管控的完美組合。來網(wǎng)校學(xué)習(xí)以內(nèi)控為抓手,財(cái)務(wù)如何為企業(yè)開源節(jié)流?課程,點(diǎn)擊進(jìn)入>>

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