2019小型微利企業所得稅優惠政策問題解答

來源: 國家稅務總局編輯：張美好 2019/07/12 10:37:35　　字體：大小

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2019年為了鼓勵小微企業發展，國家稅務總局在2019年國家新發布了《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，下面通過8個問答一起來了解2019小型微利企業所得稅優惠政策相關知識。

小型微利企業所得稅優惠政策

1. 2019年第一季度企業所得稅彌補虧損為什么帶不過來?

答：根據企業所得稅法第五條規定，企業每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納所得額。因此，“允許彌補的以前年度虧損”應為確定金額。企業在進行第一季度預繳申報時，若尚未完成上一納稅年度匯算清繳，“允許彌補的以前年度虧損”則無法確定。企業如希望在第一季度預繳申報時彌補以前年度虧損，應在預繳申報前完成上一納稅年度匯算清繳。

2. 企業所得稅匯算清繳時，500萬以下的固定資產是否可以一次性扣除?

答：企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性在稅前扣除。該項政策可以在預繳或匯算清繳時執行。

3. 小型微利企業所得稅優惠政策的有效期限是多久?

答：根據《財政部稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)規定，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。以上政策執行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

4. 企業上季度不符合小型微利企業優惠條件，本季度預繳是否可以享受小型微利企業優惠?

答：上季度不符合小型微利企業條件的企業，在本季度預繳企業所得稅時，按國家稅務總局公告2019年第2號第三條規定判斷符合小型微利企業條件的，應按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業所得稅減免政策。

5. 企業所得稅高新技術企業如何減免?

答：國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%稅率征收企業所得稅。高新技術企業可以在預繳時享受優惠。

6. 2019年第一季度企業所得稅申報數據填錯，沒能享受小微優惠政策，現在更正后有多繳稅額，是否可以馬上辦理退稅?還是必須等到明年匯算清繳退?

答：在企業完成第二季度預繳申報前，可以對第一季度預繳申報進行更正。更正后產生多繳稅款，可以辦理退稅。

7. 企業所得稅西部大開發優惠和小型微利企業優惠只能選擇一個嗎？

答：根據企業所得稅法規定，小型微利企業減按20%稅率繳納企業所得稅。雖然后續出臺了減按50%計入應納稅所得額的政策，今年又出臺對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，對超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額的政策，但綜合來看，仍應將小型微利企業優惠政策作為一項低稅率優惠，由于西部大開發優惠也是低稅率優惠，企業既符合西部大開發稅收優惠條件，又符合小型微利企業所得稅優惠條件，可按照自身實際情況從優選擇適用優惠稅率，但不得疊加享受。

8. 根據財稅2018年51號文規定:企業發生職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除，結轉年限為多長?

答：無限期結轉。

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