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小規模納稅人免征增值稅政策熱點問題解答（三）——轉登記小規模納稅人篇
為貫徹落實黨中央、國務院決策部署，進一步支持小微企業發展，對納稅人關心的增值稅小規模納稅人免征增值稅政策熱點問題解答如下，供學習參考。
1. 營改增小規模納稅人因銷售額超500萬元，申請登記為一般納稅人，若在2019年申請轉登記日前連續12個月銷售額未達500萬元，還可以申請轉登記為小規模納稅人嗎？
答復：按照政策規定，轉登記日前連續12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的一般納稅人，在2019年12月31日前，可選擇轉登記為小規模納稅人。這里可辦理轉登記的一般納稅人，既包括原增值稅納稅人，也包括營改增納稅人。所以，如果納稅人符合以上條件，是可以辦理轉登記的。
2. 2018年企業曾選擇由一般納稅人轉登記為小規模納稅人，后來又登記為一般納稅人，請問2019年還可以轉登記為小規模納稅人嗎？
答復：可以。部分納稅人在2018年先申請轉登記為小規模納稅人，后又登記成為一般納稅人的，在2019年內，只要符合轉登記日前連續12個月或者連續4個季度累計銷售額未超過500萬元的條件，仍可以由一般納稅人轉登記為小規模納稅人，但該納稅人2019年如果再登記為一般納稅人的則不能再轉登記為小規模納稅人。
3. 適用增值稅差額征稅政策的勞務派遣公司，目前是一般納稅人，如果2019年辦理轉登記小規模納稅人，累計銷售額該如何計算？
答復：累計銷售額的計算，應按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號）的規定執行，即包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。發生銷售服務、無形資產或者不動產應稅行為的有差額扣除項目的納稅人，其累計銷售額按差額扣除前的銷售額計算。此外，納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入累計銷售額。
4. 國家稅務總局公告2019年第4號第五條，規定的轉登記條件中“累計銷售額未超過500萬”，那么免稅銷售額是否計入累計銷售額范圍？
答復：累計銷售額包括免稅銷售額。
5. 2018年9月注冊成立的公司，10月登記為一般納稅人，截止目前銷售額未超過500萬，可以轉登記為小規模納稅人嗎？
答復：按照政策規定，轉登記日前連續12個月或者連續4個季度累計銷售額未超過500萬元的，可在2019年12月31日前選擇轉登記為小規模納稅人。轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的，按照月（季度）平均應稅銷售額估算上款規定的累計應稅銷售額。因此，該納稅人可以根據實際經營期月（季度）平均應稅銷售額估算出12個月（4個季度）的應稅銷售額，以此判斷是否符合轉登記條件。
6. 加油站是否可轉登記為小規模納稅人？
答復：《國家稅務總局關于加油站一律按照增值稅一般納稅人征稅的通知》（國稅函〔2001〕882號）規定，從2002年1月1日起，對從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過180萬元，一律按增值稅一般納稅人征稅。因此，從事成品油銷售的加油站不能轉登記為小規模納稅人。
7. 轉登記小規模納稅人是否有行業限制？
答復：無行業限制，但明確規定必須登記為一般納稅人的情形除外。
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