國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)需關(guān)注這些問題！

來源: 北京稅務(wù) 編輯：張美好 2019/07/10 09:38:15　　字體：大小

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2019年4月1日開始，納稅人購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣啦~那么在國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)需注意什么呢，下面我們一起來看看吧！

三類抵扣

1、增值稅專用發(fā)票；

2、增值稅電子普通發(fā)票；

3、注明旅客身份信息的國(guó)內(nèi)航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票、公路水路等其他客票。

六個(gè)提醒

1、除增值稅電子發(fā)票和普通發(fā)票外，其他的旅客運(yùn)輸扣稅憑證必須注明旅客身份信息，納稅人手寫無效；

2、增值稅普通發(fā)票不能抵扣；

3、國(guó)內(nèi)航空電子客票行程單能抵扣的是票價(jià)和燃油附加費(fèi)，民航發(fā)展基金不能抵扣；

4、抵扣時(shí)必須符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣的基本規(guī)定，用于免稅、簡(jiǎn)易計(jì)稅的不能抵扣，用于獎(jiǎng)勵(lì)優(yōu)秀員工等集體福利項(xiàng)目的不能抵扣，員工自己出去玩等個(gè)人消費(fèi)的不能抵扣；

5、安排勞務(wù)派遣出差的，應(yīng)由用工單位抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，而不是勞務(wù)派遣單位進(jìn)行抵扣；

6、只能抵扣國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，境外旅客運(yùn)輸服務(wù)不可抵扣。

計(jì)算方法

1、取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額。

2、取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的，為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%

3、取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

政策依據(jù)：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）

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