尊敬的納稅人：

為方便您更好地學習、理解和用好關聯申報相關政策，北京市稅務局在總結實踐經驗的基礎上，針對反映較多、容易忽略或者容易出現理解偏差的問題，組織編寫了《關聯申報100問》。

本材料根據《中華人民共和國企業所得稅法》（以下簡稱“企業所得稅法”）及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱“征管法”）及其實施細則、《國家稅務總局關于完善關聯申報和同期資料管理有關事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第42號，以下簡稱42號公告）等相關法規編寫，涵蓋42號公告生效后關聯申報的大部分稅收政策。

由于時間較緊，水平所限，或有差錯，實際工作中請以文件規定為準，如發現問題請向北京市稅務局第三稅務分局反饋。

2、關聯申報表填報常見問題

（八）G106000《金融資產交易表》

67.金融資產轉讓交易具體指哪些？

答：金融資產轉讓交易包括應收賬款、應收票據、其他應收款項、股權投資、債權投資和衍生金融工具形成的資產等的轉讓交易。

68.我公司年度內發生應收賬款變化的，是否需要填報《金融資產交易表》？

答：在《金融資產交易表》填報的是應收賬款轉讓的交易金額，如你公司在年度內沒有發生應收賬款轉讓交易，僅發生應收賬款余額變動的，不需要就應收賬款余額變動情況填報《金融資產交易表》。

（九）G107000《融通資金表》

69.資金融通具體包括哪些交易？

答：資金融通包括各類長短期借貸資金（含集團資金池）、擔保費、各類應計息預付款和延期收付款等。

70.《融通資金表》是否與表G102000-G106000一樣，僅需填報前5位關聯方的關聯交易情況？

答：不是。G107000《融通資金表》中需逐筆填報報告所屬期內與企業發生的所有關聯融通資金交易的情況，若行數不夠，可自行增行填列。

71.我公司在年度內收回部分關聯借出資金，剩余關聯借出資金該如何在《融通資金表》反映？

答：年度內收回部分關聯借出資金的，剩余關聯借出資金視同新一筆關聯債權，重新填報。

72.《融通資金表》第6和7列“境外關聯交易金額（利息）”和“境內關聯交易金額（利息）”是否僅包括實際收付的利息？

答：不是。第6和7列“境外關聯交易金額（利息）”和“境內關聯交易金額（利息）”填報包括由于直接或者間接取得關聯債權投資而實際列支的利息、支付給關聯方的關聯債權性投資擔保費或者抵押費、特別納稅調整重新定性的利息、融資租賃的融資成本、關聯債權性投資有關的金融衍生工具或者協議的名義利息、取得的關聯債權性投資產生的匯兌損益及其他具有利息性質的費用。

（十）G108000《關聯勞務表》

73.關聯勞務具體包括哪些？

答：勞務包括市場調查、營銷策劃、代理、設計、咨詢、行政管理、技術服務、合約研發、維修、法律服務、財務管理、審計、招聘、培訓、集中采購等。

74.我公司的境外關聯方為我公司提供技術服務，是否將年度內發生并在賬上反映的技術服務費填報《關聯勞務表》中？

答：對于技術服務費，不屬于特許權使用費范疇的，應作為勞務費在《關聯勞務表》填報；屬于特許權使用費范疇的，應在《無形資產使用權交易表》填報。

75.我公司委托境外關聯方為我司提供合約研發服務，向關聯方支付合約研發費用，相關費用是否應填報在《關聯勞務表》？

答：研發費用中費用化部分應在《關聯勞務表》填報，資本化部分應在《無形資產所有權交易表》填報。

（十一）G109000《權益性投資表》

76.我公司在報告年度內發生關聯業務往來，但權益性投資沒有發生變化，仍需要填報《權益性投資表》嗎？

答：《權益性投資表》適用于企業填報報告年度所屬期間內獲得或者存續的權益性投資情況。企業即使在報告年度內權益性投資沒有發生變化，也應反映存續的權益性投資情況，因此發生關聯業務往來的企業一般均應填報《權益性投資表》。

77.G109000《權益性投資表》中每月“所有者權益金額”、“實收資本（股本）金額”、“資本公積金額”應按什么口徑填列？

答：“所有者權益金額”、“實收資本（股本）金額”、“資本公積金額”應按當月《資產負債表》月初月末平均值填列，即（月初值+月末值）÷2。

78.“平均權益投資金額”是否等于“所有者權益金額”？

答：不一定。若所有者權益大于實收資本（股本）與資本公積之和，則權益投資為企業資產負債表所列示的所有者權益金額；若所有者權益小于實收資本（股本）與資本公積之和，則權益投資為實收資本與資本公積之和；若實收資本（股本）與資本公積之和小于實收資本（股本），則權益投資為實收資本（股本）金額。例如，A企業3月份賬載的所有者權益為1000萬元，實收資本為800萬元，資本公積為300萬元，則當月的平均權益投資金額為1100萬元。

79.我公司在報告年度所屬期內作出了利潤分配決定，但實際未支付股息紅利，是否需要填報“權益性投資股息、紅利分配情況”？

答：需要。本項應填報年度內企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定分配的股息、紅利情況。因此，企業已作決定但未實際分配的股息、紅利也應在本項填列。

80.G109000《權益性投資表》的中分配給境外股東的股息、紅利金額是否應與企業申報的“股息紅利所得”性質的非居民源泉扣繳申報金額一致？

答：不一定。根據《國家稅務總局關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第37號）的規定，非居民企業取得應源泉扣繳的所得為股息、紅利等權益性投資收益的，相關應納稅款扣繳義務發生之日為股息、紅利等權益性投資收益實際支付之日；G109000《權益性投資表》中分配給境外股東的股息、紅利金額按報告年度內企業股東會或股東大會作出利潤分配或轉股決定時確認，與實際支付扣繳稅款的時間點存在差異，導致兩者金額可能不一致。

81.《權益性投資表》中包括分配給“非關聯方股東”的股息、紅利，“非關聯方股東”是指哪些股東？

答：根據42號公告關聯關系的判定，股權關聯要求一方直接或者間接持有另一方的股份總和達到25%以上；雙方直接或者間接同為第三方所持有的股份達到25%以上的才構成股權關聯關系。因此《權益性投資表》中“非關聯方股東”是指直接持股比例不足25%，且不滿足其他關聯關系判定條件的股東。

（十二）G110000《成本分攤協議表》

82.哪些企業需要填報《成本分攤協議表》？

答：《成本分攤協議表》適用于本報告年度所屬期間內已簽訂或者正在執行成本分攤協議的企業填報。

83.企業既執行預約定價安排，又簽訂成本分攤協議的，是否不需填報《成本分攤協議表》？

答：不是。根據42號公告規定：企業執行預約定價安排的，雖可以不準備預約定價安排涉及關聯交易的本地文檔和特殊事項文檔，但并不能免除關聯業務往來的申報義務。

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