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2019年增值稅申報指南（三）開具16%稅率紅字發票申報表填寫案例
情景案例
根據《國家稅務總局關于調整增值稅納稅申報有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第15號，以下稱15號公告)，原《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細，以下稱《附列資料(一)》)中的第1欄項目名稱由“16%稅率的貨物及加工修理修配勞務”調整為“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”，因此開具的稅率為13%的增值稅專用發票列明的金額、稅額應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”的對應欄次。根據15號公告第三條“本公告施行后，納稅人申報適用16%、10%等原增值稅稅率應稅項目時，按照申報表調整前后的對應關系，分別填寫相關欄次”規定，因此該企業開具的16%稅率紅字專用發票，應填寫在“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”欄次。
1.《附列資料(一)》第1行“13%稅率的貨物及加工修理修配勞務”：
本行“開具增值稅專用發票”“銷售額”列=-40000+60000=20000(元)
本行“開具增值稅專用發票”“銷項(應納)稅額”列=-6400+7800=1400(元)
該企業2019年6月(稅款所屬期)《附列資料(一)》(本期銷售情況明細)填報如下所示：
注：為方便舉例說明，在填寫案例中只截取了申報表的部分欄次(下同)，填寫的數據可能存在不完整的情況。
2.該企業2019年6月(稅款所屬期)《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》填報如下所示：
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距6月報稅結束還有天
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