【權威解答】2018年所得稅匯繳清繳15問

來源: 正保會計網校編輯：zhaobin 2019/03/14 17:50:01　　字體：大小

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國家稅務總局天津市稅務局關于2018年度企業所得稅匯算清繳相關問題的在線訪談

2019年2月28日，國家稅務總局天津市稅務局企業所得稅處負責人將通過門戶網站“在線訪談”欄目，圍繞納稅人普遍關心的2018年度企業所得稅匯算清繳工作相關問題，在線回答網友提問。

1、哪些企業需要進行2018年度企業所得稅匯算清繳申報？

[黃橡文]凡在納稅年度內從事生產、經營（包括試生產、試經營），或在納稅年度中間終止經營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按照企業所得稅法及其實施條例的有關規定進行企業所得稅匯算清繳。

[黃橡文]根據《國家稅務總局關于印發<跨地區經營匯總納稅企業所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號)的規定，跨地區經營匯總納稅企業的分支機構也應按規定進行年度納稅申報，按照總機構計算分攤的應繳應退稅款，就地辦理稅款繳庫或退庫。

2、今年企業所得稅匯算清繳網上申報預計什么時候開通？

[黃橡文]目前企業所得稅申報系統的開發及測試工作已經完成，預計3月上旬開通匯算清繳網上申報，在此之前如果納稅人需要進行2018年度企業所得稅匯算清繳申報的，可以到辦稅服務廳辦理。

3、企業三年以上應付未付款項，是否應作為收入并入應納稅所得額？

[黃橡文]企業確實無法償付的應付款項，應作為其他收入并入應納稅所得額繳納企業所得稅。

4、2018年度企業所得稅匯算清繳時還需要進行優惠事項備案么？

[黃橡文]按照《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號），企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備案”的辦理方式。進行企業所得稅年度納稅申報前，企業無需向稅務機關報送企業所得稅優惠備案資料。

8、2019年可以報銷2018年發票嗎？

[黃橡文]根據企業所得稅法規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。企業當期發生的支出應憑合法憑證在稅前扣除。

9、企業收到的代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續費，需不需要繳納企業所得稅？

[黃橡文]企業收到代扣代繳、代收代繳、委托代征各項稅費返還的手續費，應并入收到所退手續費當年的應納稅所得額，繳納企業所得稅。

10、企業發生的通訊費、職工交通補貼如何進行稅前扣除？

[黃橡文]企業為職工提供的通訊、交通待遇，實行貨幣化改革的，按月按標準發放或支付的通訊、交通補貼，應納入職工工資總額準予扣除；尚未實行貨幣化改革的，企業發生的相關支出作為職工福利費管理。

11、企業發生的差旅費支出如何稅前扣除？

[黃橡文]一是納稅人可根據企業生產經營實際情況，自行制定本企業的差旅費報銷制度，其發生的與其經營活動相關的、合理的差旅費支出允許在稅前扣除。二是納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費，應能夠提供證明其真實性的有效憑證和相關證明材料，否則，不得在稅前扣除。差旅費的證明材料應包括:出差人員姓名、地點、時間、工作任務、支付憑證等。

12、企業發生的借款利息扣除憑證問題？

[黃橡文]一是企業向金融機構支付的借款利息和手續費等支出應以發票作為稅前扣除憑證。二是企業向非銀行金融機構借款發生的利息支出，憑發票在稅前扣除。企業向非金融企業借款發生的利息支出,按照《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》（2011年第34號）規定，不超過金融企業同期同類貸款利率計算的數額，憑發票準予稅前扣除。

13、企業丟失增值稅發票如何進行稅前扣除？

[黃橡文]一是企業丟失增值稅專用發票，可按照《國家稅務總局關于簡化增值稅發票領用和使用程序有關問題的公告》（2014年第19號）有關規定執行。二是企業丟失增值稅普通發票、通用機打發票，購買方企業暫憑加蓋銷貨方公章或財務專用章的增值稅普通發票存根聯復印件及通過稅務部門網站“發票查驗系統”查詢的增值稅普通發票票面信息結果在稅前扣除。

14、零申報的企業必填的表有哪些？

[黃橡文]納稅人進行2018年度企業所得稅年度匯繳申報時必填表單為A000000《企業所得稅年度納稅申報基礎信息表》及A100000《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》，如果納稅人為小微企業，則收入、成本、期間費用明細表免填，其余表單由納稅人結合業務實際進行選填。如果納稅人不屬于小微企業，則需要結合適用的會計準則或會計制度填報對應的收入、成本、期間費用明細表，其余表單由納稅人結合業務實際進行選填，比如企業存在職工薪酬支出，則需要選填A105050《職工薪酬支出及納稅調整明細表》及其上一級附表A105000《納稅調整項目明細表》。

15、今年研發費是所有企業加計扣除都是75%？

[黃橡文]根據《財政部稅務總局科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅[2018]99號）的文件規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

[黃橡文]因此，所有企業在進行2018年度企業所得稅匯算清繳時，符合歸集條件的研發費用可以按照75%的比例進行加計扣除。

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