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【問題】
研發費用加計扣除新政28號公告有哪些新內容?
【答案】
28號公告主要包括三方面內容:
一是在今年10月份預繳申報企業所得稅時,允許企業自主選擇對前三季度發生的研發費用進行加計扣除。此前,研發費用加計扣除優惠只在年度匯算清繳時享受,平時預繳時不享受。今年3月底,財政部、稅務總局明確,在10月份預繳申報時,允許企業享受上半年研發費用加計扣除優惠。根據國務院最新部署,28號公告明確在今年的10月份預繳申報時,允許企業再多享受一個季度的研發費用加計扣除。
二是增設優化簡化版研發支出輔助賬樣式。為便于企業準備合規的研發支出輔助賬,稅務總局2015年制發《關于企業研究開發費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》(2015年第97號,以下簡稱97號公告),發布了2015版研發支出輔助賬樣式,對幫助納稅人準確歸集研發費用和享受優惠政策起到積極作用。經過多年實踐,大中型企業財務會計核算水平較高,會計電算化程度高,基本能夠準確填寫研發支出輔助賬并留存備查。調研發現有些中小微企業財務核算水平不高,準確歸集、填寫2015版研發支出輔助賬有一定難度,為讓中小微企業便利合規享受此項優惠政策,28號公告增設了2021版研發支出輔助賬樣式,降低了填寫難度,供所有企業選擇使用。
三是調整優化了“其他相關費用”限額的計算方法。原來按照每一研發項目分別計算“其他相關費用”限額,28號公告改為統一計算所有研發項目“其他相關費用”限額,簡化了計算方法,允許多個項目“其他相關費用”限額調劑使用,總體上提高了可加計扣除的金額。
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