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備考信息
財產清查是指通過對貨幣資金、實物資產和往來款項等財產物資進行盤點或核對,確定其實存數,查明賬存數與實存數是否相符的一種專門方法。
(1)通過財產清查,查明各項財產物資的實存數與賬面數是否相符,發生差異時,須調整賬面記錄以達到賬實相符,確保會計核算資料真實可靠;
(2)通過財產清查,查明各項財產物資是否完整無缺,有無毀損、短缺、變質現象,消除不安全因素的隱患,保護財產物資安全完整;
(3)通過財產清查,查明各項財產物資的儲備和利用情況,以便采取措施,及時處理超儲、積壓、呆滯財產物資,充分挖掘潛力,加速資金周轉,從而提高財產物資的使用效率;
(4)通過財產清查,查明物資、設備、資金的使用與管理狀況和往來款項的結算情況,發現有無貪污盜竊、挪用公款、偷稅漏稅等情況,查明各項資金使用是否合理,促使相關業務人員遵守財經紀律和結算制度。
為了反映和監督企業在財產清查中財產物資的盤盈、盤虧和毀損情況,應當設置和運用“待處理財產損溢” 賬戶,該賬戶設置
①“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”
②“待處理財產損溢——待處理非流動資產損溢”
兩個明細賬戶。
“待處理財產損溢”賬戶 (雙重性質的資產類賬戶)
庫存現金清查結果的賬務處理
1.庫存現金盤盈的賬務處理
(1)庫存現金盤盈時
借:庫存現金
貸:待處理財產損溢
(2)批準后
借:待處理財產損溢
貸:其他應付款
營業外收入
2.庫存現金盤虧的賬務處理
(1)庫存現金盤虧時,
借:待處理財產損溢
貸:庫存現金
(2)批準后
借:其他應收款
管理費用
營業外支出
貸:待處理財產損溢
存貨清查結果的賬務處理
1.存貨盤盈的賬務處理
存貨盤盈時,盤盈的存貨應按其重置成本作為入賬價值
借:原材料
庫存商品
貸:待處理財產損溢
批準后
借:待處理財產損溢
貸:管理費用
2.存貨盤虧的賬務處理
(1)存貨盤虧時
借:待處理財產損溢
貸:原材料
庫存商品
(2)批準后
借:其他應收款
管理費用
營業外支出
貸:待處理財產損溢
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