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境內(nèi)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)怎樣繳納消費稅？
問：境內(nèi)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)怎樣繳納消費稅？
答：一、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》(財稅〔2006〕33號)第一條第二項規(guī)定：“取消汽油、柴油稅目，增列成品油稅目。汽油、柴油改為成品油稅目下的子目(稅率不變)。另外新增石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油五個子目。……(2)溶劑油，單位稅額為0.2元/升;……”
二、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整和完善消費稅政策的通知》(財稅〔2006〕33號)規(guī)定：“……六、關(guān)于以自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的納稅問題
生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)石腦油用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)汽油等應(yīng)稅消費品的，不繳納消費稅;用于連續(xù)生產(chǎn)乙烯等非應(yīng)稅消費品或其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。……”
三、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整部分成品油消費稅政策的通知》(財稅〔2008〕19號)規(guī)定：“……二、自2008年1月1日起至2010年12月31日止，進(jìn)口石腦油和國產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費稅。生產(chǎn)企業(yè)直接對外銷售的石腦油應(yīng)按規(guī)定征收消費稅。石腦油消費稅的具體征、免稅管理辦法由財政部、國家稅務(wù)總局另行制定。……四、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。……”
四、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于提高成品油消費稅稅率后相關(guān)成品油消費稅政策的通知》(財稅〔2008〕168號)規(guī)定：“……一、自2009年1月1日起對進(jìn)口石腦油恢復(fù)征收消費稅。二、2009年1月1日至2010年12月31日，對國產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費稅，生產(chǎn)企業(yè)直接對外銷售的不作為乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油應(yīng)按規(guī)定征收消費稅;對進(jìn)口的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油已繳納的消費稅予以返還，具體辦法由財政部會同海關(guān)總署和國家稅務(wù)總局另行制定。……七、本通知自2009年1月1日起執(zhí)行，原消費稅政策規(guī)定與本通知有抵觸的按照本通知的規(guī)定執(zhí)行。……”
五、根據(jù)《財政部 中國人民銀行 國家稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行部分石腦油燃料油消費稅政策的通知》(財稅〔2011〕87號)規(guī)定：“……一、自2011年10月1日起，對生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè))對外銷售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，恢復(fù)征收消費稅。二、自2011年10月1日起，生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征消費稅。三、自2011年10月1日起，對使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)(以下簡稱使用企業(yè))購進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量暫退還所含消費稅。
退還石腦油、燃料油所含消費稅計算公式為：
應(yīng)退還消費稅稅額=石腦油、燃料油實際耗用數(shù)量×石腦油、燃料油消費稅單位稅額。……”
六、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油退(免)消費稅暫行辦法》的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第36號)規(guī)定：“……第十七條 生產(chǎn)企業(yè)執(zhí)行定點直供計劃，銷售石腦油、燃料油的數(shù)量在計劃限額內(nèi)，且開具有“DDZG”標(biāo)識的漢字防偽版增值稅專用發(fā)票的，免征消費稅。
開具普通版增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)先行申報繳納消費稅。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實，確認(rèn)使用企業(yè)購進(jìn)的石腦油、燃料油已作免稅油品核算的，其已申報繳納消費稅的數(shù)量可抵頂下期應(yīng)納消費稅的應(yīng)稅數(shù)量。
未開具增值稅專用發(fā)票或開具其他發(fā)票的，不得免征消費稅。”
七、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)提高成品油消費稅的通知》(財稅〔2015〕11號)規(guī)定：“一、將汽油、石腦油、溶劑油和潤滑油的消費稅單位稅額由1.4元/升提高到1.52元/升。
二、將柴油、航空煤油和燃料油的消費稅單位稅額由1.1元/升提高到1.2元/升。航空煤油繼續(xù)暫緩征收。”
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