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漲知識!增值稅專用發(fā)票知多少~

來源: 中國稅務(wù)報 上海稅務(wù) 編輯:yushaungsw 2020/08/03 13:57:59  字體:

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01增值稅專用發(fā)票聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票分為三聯(lián)版和六聯(lián)版兩種,由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成。

第一聯(lián)為記賬聯(lián),是銷售方記賬憑證;

第二聯(lián)為抵扣聯(lián),是購買方扣稅憑證;

第三聯(lián)為發(fā)票聯(lián),是購買方記賬憑證。

第四、五、六聯(lián)為附聯(lián),由納稅人自行確定。

注意:納稅人辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)需要使用發(fā)票的,可以使用增值稅專用發(fā)票第六聯(lián)。

02增值稅專用發(fā)票開具有什么要求

(一)項目齊全,與實際交易相符;

(二)字跡清楚,不得壓線、錯格;

(三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章(注意:不是財務(wù)專用章);

(四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

不符合上列要求的增值稅專用發(fā)票,購買方有權(quán)拒收。

03誰可以申請開具增值稅專用發(fā)票

1.增值稅一般納稅人

2.增值稅小規(guī)模納稅人

A.自2020年2月1日起施行,全部增值稅小規(guī)模納稅人(其他個人除外)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為均可自行開具增值稅專用發(fā)票。

B.其他個人銷售其取得的不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn),購買方或承租方不屬于其他個人的,納稅人繳納增值稅后可向稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。

04幾種常見不能開具增值稅專用發(fā)票的情況

(一)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票;

(二)增值稅應(yīng)稅行為的購買方為消費者個人的;

(三)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的(國有糧食購銷企業(yè)銷售免稅糧食除外);

(四)納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn),可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,同時不得開具增值稅專用發(fā)票;

(五)增值稅一般納稅人發(fā)生按簡易辦法征收增值稅應(yīng)稅行為,銷售其按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn),可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,同時不得開具增值稅專用發(fā)票;

(六)屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額,但不得對外開具增值稅專用發(fā)票;

(七)經(jīng)紀代理服務(wù),以取得的全部價款和價外費用,扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費,不得開具增值稅專用發(fā)票;

(八)試點納稅人提供有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票;

(九)納稅人提供旅游服務(wù),可以選擇以取得的全部價款和價外費用,扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計算銷售額的納稅人,向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票;

(十)提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的納稅人,向用工單位收取用于支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票;

(十一)納稅人提供人力資源外包服務(wù),按照經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅,其銷售額不包括受客戶單位委托代為向客戶單位員工發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金。向委托方收取并代為發(fā)放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金,不得開具增值稅專用發(fā)票,可以開具普通發(fā)票。

05增值稅專用發(fā)票必須通過系統(tǒng)開具 

增值稅專用發(fā)票必須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具,不能手工開具。

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