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房地產企業在預售期如何確認收入與費用
自從營改增政策出臺以來，房地產開發企業銷售自行開發的房地產的預售期問題一直困擾著稅務和財務人員，那么房地產企業在預售期如何確認收入與費用呢？快來看一看吧！
預售期收入確認
1、企業銷售未完工產品取得收入，先按計稅毛利率分季(或月)計算出預計毛利額，計入當期應納稅所得額。( 國稅發[2009]31號第9條)
2、如何確認收入實現?
國稅發[2009]31號第6條規定：企業通過正式簽《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》取得收入，應確認銷售收入實現。
3、房地產企業不申報預收收入稅收是否屬偷稅？
根據國稅發[2009] 31號第6條規定，企業通過正式簽《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》取得收入，應確認銷售收入實現。
房地產企業預收賬款屬稅法收入，不申報預收收入計算的預計毛利額，是虛假申報行為，匯算清繳后發現可認定為偷稅。
4、企業代有關部門和企業收取的各種基金、費用和附加等如何確認?
(1)凡納入產品價內或由企業開發票的，應全部確認銷售收入;
(2)未納入產品價內并由企業外其他收取部門、單位開發票的，可作代收代繳款項管理。(國稅[2009]31號第5條)
提示:
完工產品與未完工產品企業所得稅征收方式不同。
未完工產品按計稅毛利率征收，完工產品按實際利潤征收。
預售期費用扣除管理
廣告費、業務宣傳費
1.核算內容
(1)廣告費，指同時符合以下條件費用:
①廣告經工商部門批準專門機構發布;
②通過一定媒體傳播;
③取得合法有效憑證。
注意：制作、發布《廣告法》禁止廣告的支出，不屬廣告費。
(2)業務宣傳費，指同時符合以下條件費用:
①以宣傳本企業資產、勞務、服務為目的;
②以畫冊、光盤、適當實物為載體;
③取得合法有效憑證。
注意：以業務宣傳名義向非特定對象贈送禮品支出，不屬業務宣傳費。
操作要點:
(1)發生：按權責發生制原則，屬當期負擔的廣告宣傳費，不管支付是否在當期，均在當期扣除。超過部分，準予以后納稅年度結轉扣除。
(2)符合條件：廣告費支付對象應具有從業資質
2.廣告費與業務宣傳費的稅前扣除
(1)基本規定
《企業所得稅法實施條例》第44條:
企業發生符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售(營業收入) 15%部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
(2)稅前扣除具體填報
稅務總局公告2017年第54號:
《廣告費和業務宣傳費跨年度納稅調整明細表》第4行“三、 本年計算廣告費和業務宣傳費扣除限額的銷售（營業）收入”: 填報按稅收規定計算廣告費和業務宣傳費扣除限額的當年銷售（營業）收入
提示:
預售收入屬稅法收入一部分，房地產企業應把預售收入作廣告費、業務宣傳費計算基數。
3.集團間如何進行廣告費、業務宣傳費分攤？
財稅[2017]41號
對簽訂廣告費和業務宣傳費分攤協議(以下簡稱分攤協議)的關聯企業，其中一方發生的不超過當年銷售(營業)收入稅前扣除限額比例內的廣告費和業務宣傳費支出可在本企業扣除，也可將其中的部分或全部按分攤協議歸集至另一方扣除。
另一方計算本企業廣告費和業務宣傳費支出所得稅稅前扣除限額時，可將按上述辦法歸集至本企業廣告費和業務宣傳費不計算在內。
稅收籌劃思路:
1.廣告宣傳費改為員工促銷費;
2.可考慮由一些供應商進行廣告宣傳，集團統一商標且多種經營;
3.將贈品、紀念品變成廣告宣傳費，在贈品、紀念品上印上單位名稱。
勞動保護支出
勞動保護支出應符合以下條件:
(1)用品提供或配備對象為本企業任職或受雇員工;
(2)用品具有勞動保護性質，因工作需要而發生;
(3)數量上能滿足工作需要即可;
(4)以實物形式發生。
國家稅務總局2011年34號公告規定：企業根據其工作性質和特點，由企業統一制作并要求員工工作時統一著裝發生工作服飾費用，可作企業合理支出給予稅前扣除。
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